УМКД

Салық ставкасы

«050509» – «Қаржы» мамандығының

студенттері үшін

«Салық және салық салу» пәнінің

оқу-әдістемелік кешені

ОҚУ-ӘДІСТЕМЕЛІК МАТЕРИАЛДАР

Семей 2007

Кіріспе

1. ҚҰРАСТЫРЫЛДЫ:
Құрастырушы______________ Акишева Д.М., «Қаржы» кафедрасының оқытушысы
«________» ______________2007 ж.

2. ТАЛҚЫЛАНДЫ:
2.1. “Қаржы” кафедрасының отырысында талқыланды және бекітілді
Хаттама № 2007 ж.
Кафедра меңгерушісі, э.ғ.к., доцент _____________ Масалимова С.Ж.
2.2. Қаржы-экономикалық институтының оқу-әдістемелік кеңесінің отырысында
мақұлданды
Оқу-әдістемелік бюросының төрағасы, э.ғ.к., доцент_______ Айдарханов М.Х.
Хаттама № 2007 ж.

3. БЕКІТІЛДІ
Университеттің оқу-әдістемелік кеңесінің отырысында мақұлданды және
басылымға жіберуге ұсынылды
Хаттама № 2006 ж.

Оқу-әдістемелік кеңес төрағасы, бірінші проректор проф. __________
К.Н.Мұқанов

Мазмұны

1.Глоссарий
1) арнаулы салық режимі – салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін
белгіленетін және жекелеген салық түрлері мен жер учаскесін пайдаланғаны
үшін төлемақыны есептеу мен төлеудің, сондай-ақ олар бойынша салық
есептілігін табыс етудің оңайлатылған тәртібін қолдануды көздейтін
бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібі;
2) басқа да міндетті төлемдер – уәкілетті мемлекеттік органдардың заңдық
мәні бар іс-әрекеттер жасағаны, мемлекеттік меншіктегі объектілерді
пайдалану және мемлекет берген қызметті жүзеге асыру құқығына Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес рұқсат беру үшін бюджетке белгілі бір
мөлшерде жүргізілетін міндетті ақша аударымдары (кеден баждарын қоспағанда,
төлемақы, алымдар, баждар);
3) бересі – салықтық тексеру нәтижелері туралы хабарламада Қазақстан
Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен шағым жасалу кезеңінде
шағым жасалатын бөлігінде көрсетілген соманы қоспағанда, есептелген, есепке
жазылған және мерзімінде төленбеген салықтың және бюджетке төленетін басқа
да міндетті төлемдердің сомасы;
4) грант – белгі бір мақсаттарға (міндеттерге) қол жеткізу үшін өтеусіз
негізде:
мемлекеттер, мемлекеттердің үкіметтері – Қазақстан Республикасына,
Қазақстан Республикасының Үкіметіне, жеке тұлғаларға, сондай-ақ заңды
тұлғаларға;
қызметі қайырымдылық және халықаралық сипаттағы және Қазақстан
Республикасының Конституциясына қайшы келмейтін, мемлекеттік органдардың
қорытындысы бойынша Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейтін тізбеге
енгізілген халықаралық және мемлекеттік ұйымдар, шетелдік үкіметтік емес
қоғамдық ұйымдар мен қорлар – Қазақстан Республикасына, Қазақстан
Республикасының Үкіметіне, жеке, сондай-ақ заңды тұлғаларға;
шетелдіктер және азаматтығы жоқ адамдар – Қазақстан Республикасына және
Қазақстан Республикасының Үкіметіне беретін мүлік;
5) гуманитарлық көмек - халықтың өмірі мен тұрмыс жағдайларын жақсарту
үшін, сондай-ақ соғыс, экологиялық, табиғи және техногендік сипаттағы
төтенше жағдайлардың алдын алу және оларды жою үшін шет елдерден және
халықаралық ұйымдардан жіберілген азық-түлік, халық тұтынатын тауарлар,
техника, құрал-жарақтар, жабдықтар, медициналық құралдар және дәрі-
дәрмектер, өзге де заттар түрінде Қазақстан Республикасына өтеусіз
берілетін, Қазақстан Республикасының Үкіметі уәкілетті ұйымдар арқылы
бөлетін мүлік;
6) жеке тұлғаның жеке мүлкі – жеке тұлғаның меншік құқығындағы немесе
ортақ меншіктегі үлесі болып табылатын, кәсіпкерлік мақсаттарда пайдалануға
арналмаған материалдық нысандағы мүлкі;
7) жер қойнауын пайдаланушылар – Қазақстан Республикасының заңнамалық
актілеріне сәйкес Қазақстан Республикасының аумағында, мұнай операцияларын
қоса алғанда, жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды жүргізу
құқығын иеленуші жеке немесе заңды тұлғалар;
8) заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі – филиал, өкілдік;
9) инжинирингтік қызметтер көрсету – инженерлік-консультациялық қызметтер
көрсету, зерттеу, жобалау-конструкторлық, есептеу-талдау сипатындағы
жұмыстар, жобалардың техникалық-экономикалық негіздемелерін дайындау,
өндірісті ұйымдастыру және басқару, өнімдерді өткізу саласында ұсынымдар
әзірлеу;
10) келісімшарттық қызмет – жер қойнауын пайдаланушының жер қойнауын
пайдалануға арналған келісімшарттың ережелеріне сәйкес жүзеге асырылатын
қызметі;
11) консультациялық қызметтер көрсету – басқарушылық, экономикалық,
қаржылық, инвестициялық мәселелерді, оның ішінде стратегиялық жоспарлау,
кәсіпкерлік қызметті ұйымдастыру мен жүргізу, персоналды басқару
мәселелерін шешу мақсатында проблемаларды және (немесе) тұлғаның
мүмкіндіктерін айқындау мен (немесе) бағалауды
12) қатысу үлесі – акционерлік қоғамдарды және пайлық инвестициялық
қорларды қоспағанда, жеке және (немесе) заңды тұлғалардың кәсіпкерлік
қызметті бірлесіп жүргізуге мүлкімен үлестік қатысуы;
13) өткізу – сату, айырбастау, өтеусіз беру мақсатында тауарларды тиеп
жіберу, жұмыстарды орындау және қызметтер көрсету, сондай-ақ кепілге
салынған тауарларды кепіл ұстаушыға беру;
14) роялти – мыналар үшін:
пайдалы қазбаларды өндіру және техногендік құралымдарды қайта өңдеу
процесінде жер қойнауын пайдалану құқығы үшін;
авторлық құқықтарды, бағдарламалық қамтамасыз етілімді, патенттерді,
сызбаларды немесе модельдерді, тауар таңбаларын немесе басқа да осыған
ұқсас құқық түрлерін пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшін; өнеркәсіп
жабдықтарын, оның ішінде бербоут-чартер немесе димайз-чартер шарттары
бойынша жалға алынатын теңіз және әуе кемелерін, сондай-ақ сауда немесе
ғылыми-зерттеу жабдықтарын пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшін; «ноу-
хауды» пайдаланғаны үшін; кинофильмдерді, бейнефильмдерді, дыбыс жазуды
немесе өзге де жазу құралдарын пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшін
төленетін төлем;
15) салық агенті – осы Кодекске сәйкес төлем көзінен ұсталатын салықты
есептеу, ұстау және аудару жөніндегі міндет жүктелетін дара кәсіп¬кер, жеке
нотариус, адвокат, заңды тұлға, оның ішінде рези¬дент емес заңды тұлға;
16) салық берешегі – бересі сомасы, сондай-ақ өсімпұлдар мен айыппұлдардың
төленбеген сомасы. Салықтық тексеру нәтижелері туралы хабарламада
көрсетілген өсімпұлдар сомасы, сондай-ақ әкімшілік жаза қолдану туралы
қаулыда Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен шағым
жасалу кезеңінде шағым жасалу бөлігінде көрсетілген айыппұлдар сомасы салық
берешегіне қосылмайды;
17) салық режимі – осы Кодексте белгіленген салықты және бюджетке
төленетін басқа да міндеті төлемдерді төлеу жөніндегі барлық салық
міндеттемелерін есептеу кезінде салық төлеуші қолданатын Қазақстан
Республикасының салық заңнамасы нормаларының жиынтығы;
18) салық төлеушінің (салық агентінің) жеке шоты – салықтың және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының,
әлеуметтік аударымдардың есептелген, есепке жазылған (азайтылған),
аударылған және төленген (есепке жатқызылғандары және қайтарылғандары
ескерілген) сомасын, сондай-ақ өсімпұлдар мен айыппұлдардың сомасын есепке
алуға арналған құжат, оның ішінде электрондық нысандағы құжат;
19) салық төлеушінің электрондық құжаты – белгіленген электрондық форматта
берілген, қабылданғаннан және бірдейлігі расталғаннан кейін салық
төлеушінің электрондық цифрлық қолтаңбасымен куәландырылған электрондық
құжат;
20) салық төлеушінің электрондық цифрлық қолтаңбасы – электрондық цифрлық
қолтаңба құралдарымен жасалған және электрондық құжаттың дәйектілігін, оның
салық төлеушіге тиесілілігін және мазмұнының өзгермейтінін растайтын
электрондық цифрлық нышандардың реттілігі;
21) сыйақы – мыналарға:
кредиттің (қарыздың, микрокредиттің) алынған (берілген) сомасын,
банктердің ақша аударғаны үшін комиссияларды және қарыз алушы үшін қарыз
беруші, өзара байланысты тарап болып табылмайтын тұлғаға өзге де төлемдерді
қоспағанда, кредитке (қарызға, микрокредитке) байланысты;
мұндай мүліктің алыну (берілу) құнын, лизинг алушы үшін лизинг беруші,
өзара байланысты тарап болып табылмайтын тұлғаға төлемдерді қоспағанда,
мүлікті лизингке беруге байланысты;
22) электрондық салық төлеуші – осы Кодексте белгіленген тәртіппен
электрондық құжаттармен алмасу кезінде салық қызметі органдарымен жасалған
электрондық цифрлық қолтаңбаны пайдалану және тану туралы келісімнің
негізінде салық қызметі органдарымен электрондық тәсілмен өзара іс-қимыл
жасайтын салық төлеуші.

2. ДӘРІСТЕР: оқу сабағының формасы, оның мақсаты логикалық формадағы
пәннің ториялық сұрақтарын қарастыру болып табылады.

Тақырып 1.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі: құрылу кезеңдері мен бүгінгі
жағдайына сипаттама.

Сұрақтар:
1. Салықтық жүйенің экономикалық мәні.
2. Қазақстан Республикасының салық жүйесі.

1. Салықтық жүйе - салық төлеушілер мен мемлекеттің мүддесін қамтамасыз
ету мақсатында бір-бірімен байланыста болатын салықтардан құралған жүйе.
Бұл жүйенің құрамы келесілерден тұрады:
1. Салықтық қатынастарды реттейтін заңды және нормативтік база .
2. Салықтарды және басқа да міндетті төлемдерді алу әдістері, олардың
түрлілігі. Салық салу принциптері немесе салық элементтері.
3. Салықтар және басқа да міндетті төлмдерді алумен айналысатын
ұйымдар.
Экономикасы дамыған елдерде салық жүйесін құрудың келесідей
принциптері қызмет етеді.
1. Салық жүйесінің тұтастылығы.
2. Салық жүйесінің икемділігі.
3. Салық жүйесінің әлеуметтік бағытталуы.

2. Салық жүйесі мемлекеттің қаржы көздерін жинақтаудың ең негізгі
құралы болуы мен қатар ел экономикасын қайта құруға, өндірістің ұлғайып
дамуына және саяси әлеуметтік шаралардың толығымен іске асуына мүмкіндік
туғызады. Қазақстан Респуликасының 1991 жылы 25 желтоқсанда қабылдаған
“Қазақстан Республикасының салық жүйесі туралы” заңы тәуелсіз
Қазақстанның салық жүйесін құрудың ең алғашқы бастамасы болып табылады. Осы
кезеңннен бастап ел экономикасында бұрын болмаған жаңа құбылыстар іске аса
бастады. Оларды атап айтатын болсақ, шаруашылық жүргізудің еркіндігі,
меншік түрлерінің бір-біріне өзара тепе-теңдігі, шаруашылық жүргізген
субъектілермен мемлекет арасындағы қатынастың құқықтық негізде жүргізілуі
және тағы басқа шаралар. Бұл заң салық жүйесін құрудың басты пинциптерін,
алым мен салықтардың жаңа түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін
белгілейтін тұңғыш тарихи құжат болып есептелді.
Қазақстан Ресупбликасының салық жүйесі өзінің даму этапында келесідей
өзгерістерді қамтиды:
1. 1991-95 ж аралығындағы салықтық жүйеге сәйкес Қазақстан
Республикасында жалпы мемлекеттік, жалпы міндетті немесе жергілікті
салықтар қызмет етті. (барлығы 44).
2. 1995 жылдың 24 сәуірінен бастап салық зандарының өзгерістерге сәйкес
Қазақстан Республикасында жалпы мемлекет, және жергілікті салымдар қызмет
етті. (барлығы 11)
3. 1998 жылы 15 сәуірдегі өзгерістерге байланысты Қазақстан
Республикасында салықтар, алымдар, немесе бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер қызмет етті (барлығы -18).
4. 2002 жылы қаңтарынан бастап салық кодексіне сәйкес 9 салық, 9 төлем
ақы, 13 алым қызмет етті.
5. 2004 жылы 1 қаңтарынан бастап салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы Қазақстан Республикасы салық кодексіне сєйкес
келесідей салықтар, алымдар, төлемаќылар, мемлекеттік баж, кеден төлемдері
қызмет етеді.

Салықтар
1. Корпоративті табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Әлеуметтік салық.
4. ҚҚС
5. Акциздер
6. Жер салығы
7. Мүлік салығы
8. Көлік құралдар салығы.
9. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдері.

Алымдар (сборы)
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2. Жеке кєсіпкерді мемлекеттік тіркегені үшін алым
3. Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған мәмілелерді
мемлекет тіркегіні үшін алым.
4. Радио электорндық құралдары және жиілігі жоғары құрылғыларды
мемлекет тіркегені үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекет тіркегені үшін
алым.
6. Теңіз өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекет тіркегені
үшін алым.
7. Азаматтық әуе кемелерін мемлекет тіркегені үшін алым.
8. Дәрі дәрмек құралдарын мемлекет тіркегені үшін алым.
9. Автокөлік құралдардың Қазақстан Республикасы территорясы арқылы
жүріп өткені үшін алым.
10. Аукциондардан алынатын алым.
11. Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу правосы үшін лицензиялық алым.
12. Телевизия жєне радио хабарларын тарату ұйымдарына радио жиілілік
спекторын пайдалануға рұқсат бергені үшін алым.

Төлемақылар.
1. Жер учаскесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы.
3. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
4. Жер бетіндегі көздердің, су ресурстарын пайдаланған үшін төлемақы.
5. Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
6. Ерекше қорғалатын табиғи аймақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
7. Радио жиілік спекторын пайдаланған үшін төлемақы.
8. Сыртқы жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы.
9. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.

Тақырып 2. Заңды және жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы.

Сұрақтар:
1. Мүлік салығының принціптері.
2. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы.
3. Жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы.

1. Жергілікті бюджет кірістерін қалыптастыруда мүлік салығы маңызды орын
алады. Әлемдік тәжірибеге сәйкес мүлік салығының келесідей принціптері бар:
1. Нейтралдық- экономикалық шешімдерді қабылдауға минималды түрде
әсер етуді білдіреді, яғни салық төлеушілерге мүлік құнынан тәуелді өзінің
қызметтерін еркімен түзетуге құқық берілген;
2. қарапайымдылық- салық заңдарын қатаң сақтауды білдіреді;
3. Әділеттілік- мүлік салығын алу меншік иесінің мүмкіндігі және
төлем қабілеттілігі, аймақ территориясынан және басқа аспектілерге
байланысты болады.

2. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін мүлік салығының салық салу
объектісі болып- негізгі құралдар мен материалдық емес активтер табылады.
Бухгалтерлік есептің деректері бойынша анықталатын салық салу объектісінің
орташа жылдық қалдық құны салық базасы ретінде қарастырылады. Орташа жылдық
қалдық құн ағымдағы салық кезеңінің әр айының бірінші күніндегі есепті
кезеңнен кейінгі кезең айының бірінші күніндегі салық салу объектісінің
қалдық құнын қосу кезінде алынған соманың он үштен бірі ретінде анықталады.
Заңды тұлғалар үшін мүлік салығының ставкасы 1 пайызды құрайды. Салық
төлеушілер мүлік салығын есептеуді салық базасына тиісті салық ставкасын
қолдану арқылы жүргізеді. Мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдердің
сомалары есепті салық кезеңінің 20- ақпанынан, 20- мамырынан, 20-
тамызынан, 20-қарашасынан кешіктірілмейтін мерзімде тең үлеспен төленеді.
Декларация есепті жылдан кейінгі жылдың 31-наурызынан кещіктірілмей табыс
етіледі.

3. Меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке тұлғалар мүлік салығын
төлеушілер болып табылады. Жеке тұлғалар үшін салық салу объектісі болып
келесілер табылады:
1. ҚР-ның аумағындағы тұрғын үй жайлар, саяжай құрылыстары және өзге
де ғимараттар қоныстану кезеңінен бастап;
2. ҚР-ның аумағында аяқталмаған құрылыс объектілері;
Әрбір жылдың 1-ші қаңтарындағы жағдай бойынша ҚР-ның Үкіметі айқындайтын
салық салу объектісінің құны жеке тұлғалар үшін салық базасы болып
табылады.
Келесідей жеке тұлғалар мүлік салығын төлеуден босатылады:
- мерзімді әскери қызметшілер әскери қызметін өтеу кезінде;
- Ұлы Отан Соғысына қатысушылар және оларға теңестірілген адамдар, 1-
ші және 2-ші топтағы мүгедектер;
- бойынша Кеңес Одағының Батырлары мен Социалистік Еңбек Ерлері,
Халық қаһарманы атағын алған, 3-ші дәрежелі Даңқ орденімен наградталған
адамдар, «Ардақты ана» атағына ие болған «Алтын алқа» алқасымен
наградталған көп балалы аналар;
- жеке тұратын зейнеткерлер.
Салық ставкасы мүлік құнына байланысты 0,1 пайыздан 1 пайызға дейін
белгіленелі. Жеке тұлғалар мүлік салығын 1-қазаннан кешіктірмей төлеуі
тиіс.

Тақырып 3. Көлік құралдарына салынатын салық.

Сұрақтар:
1. Көлік құралдарына салынатын салықтың экономикалық мәні.
2. Көлік салығының объектісі, ставкалары.
3. Көлік құралдарына салынатын салықтан босатылатындар.
4. Көлік салығын есптеу және төлеу тәртібі.

1. Көлік құралдарына салынатын салық мемлекет пен көлік құралдары
иелері арасындағы экономикалық қатынастарды реттейтін салыққа жатады. Көлік
құралдарының иелері көлік құралдарын иемдену барысында республикалық
автомобиль жолдарын пайдаланады да, ал осы автомобиль жолдарын қаржыландыру
мемлекеттік бюджетпен жүзеге асырылады. Сондықтан көлік құралдарына
салынатын салықтың экономикалық мәні зор.
Салық салу объектісіне және төлеуші мен мемлекеттің өзара
қатынасына қарай тура салыққа жатады. Салық салу органына қарай көлік
салығы жергілікті бюджетке түседі. Салық салу объектісін бағалау дәрежесіне
қарай, бұл салық нақты салыққа жатады, өйткені көлік салығы нақты табыстың
түсуі есептелместен алынады.

2. Меншік құқығында салық салу обьектілері бар жеке тұлғалар және
меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығында салық салу
объектілері бар заңды тұлғалар, олардың құрылымдық бөлімшелері көлік
салығын төлеушілер болып табылады.
Келесілер салық салу объектісі ретінде қарастырылмайды:
1. жүк көтергіштігі 40 тонна және одан астын карьерлік
автосамосвалдар;
2. мамандандырылған медициналық көлік құралдары.
Көлік салығын есептеу айлық есептік көрсеткішпен белгіленген ставкалар
бойынша жүргізіледі.Сонымен қатар шыққан жылына байланысты түзету
коэффициенттері қолданылады.

3. Келесілер көлік салығын төлеуден босатылады:
1. ҚР-ның Үкіметі белгілейтін көлік құралдарына қажеттілік нормативтері
шегінде бірыңғай жер салығын төлеушілер;
2. Мемлекеттік мекемелер;
3. Салық салу объектісі болып табылатын бір автокөлік құралы бойынша Ұлы
Отан соғысына қатысушылар және оларға теңестірілген адамдар;
4. Салық салу объектісі болып табылатын бір автокөлік құралы бойынша
меншігінде мотоколяскасы мен автомобильдері бар мүгедектер;
5. Салық салу объектісі болып табылатын бір автокөлік құралы бойынша Кеңес
Одағының Батырлары мен Социалистік Еңбек Ерлері, Халық қаһарманы атағын
алған, 3-ші дәрежелі Даңқ орденімен наградталған адамдар, «Ардақты ана»
атағына ие болған «Алтын алқа» алқасымен наградталған көп балалы аналар;
6. Ауыл шаруашылық құрылымынан шығу нәтижесінде пай ретінде алынған,
пайдаланылу мерзімі 7 жылдан асқан жүк автомобильдері бойынша жеке
тұлғалар.

4. Салық төлеушілер салық салу объектілерін, әрбір көлік құралы бойынша
салық ставкасын және түзету коэффициенттерін негізге ала отырып, салық
кезеңі үшін салық сомасын дербес есептейді.Егер меншік құқығында,
шаруашылық жүргізу құқығында немесе оралымды басқару құқығында 1-ші шілдеге
дейін болған көлік құралдары бойынша салық 5-ші шілдеден кешіктірілмей
төленеді.

Тақырып 4.Жер салығы.

Сұрақтар:
1. Жер салығының салық салу объектілері.
2. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерге салық салу.
3. Елді мекендердің жерлеріне салық салу.
4. Жер салығын төлеуден босатылатындар.
5. Жер салығын есептеу және төлеу тәртібі.

1. Жер салығының салық салу объектісі болып жер учаскесі табылады. Жер
учаскесінің алаңы салық базасы ретінде қарастырылады. Салық салу
мақсатындағы жерлер келесідей категорияларға бөлінеді:
1. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлер;
2. Елді-мекен жерлері;
3. Өнеркәсіп, көлік байланыс, қорғаныс және басқа да ауыл шаруашылығы
мақсатындағы емес жерлер;
4. Ерекше қорғалатын табиғи аймақтар жерлері;
5. Орман қорының жерлері;
6. Су қорының жерлері;
7. Запастағы жерлер.

2. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерге салынатын жер салығының базалық
ставкасы 1 га есебімен белгіленіп, топырақ сапасы бойынша белгіленген
бонитет балына сәйкес өзгеріп отырады. Жеке тұлғаға жеке қосалқы шаруашылық
жүргізу бағбандық және саяжай салу үшін берілген жерлерге келесідей
ставкалар белгіленген: 0,50 га дейінгі жер алаңына әрбір 0,01 га үшін 20
теңге, 0,50-ден асатын жер алаңына әрбір 0,01 га үшін 100 теңге. Жергілікті
өкілді органдар ҚР-ның заңдарына сәйкес жүргізілетін жерлерді зоналарға
бөлу жобасының негізінде жер салығы ставкаларын 50 пайыздан аспайтындай
етіп азайтуға немесе көбейтуге құқылы.

3. Елді-мекен жерлері салық салу мақсатында келесідей екі топқа бөлінген:
1. Тұрғын үй қоры және олардың жанындағы құрылыстар мен ғимараттар
орналасқан жерлерді қоспағандағы елді-мекен жерлері.
2. Тұрғын үй қоры және олардың жанындағы құрылыстар мен ғимараттар
орналасқан жерлер.
Елді-мекеннің жерлеріне салынатын салықтың базалық ставкасы 1 шаршы метр
алаңға есептеліп, Салық кодексіне сәйкес анықталады.

4. Жер салығын төлеуден келесілер босатылады:
1. Жер қойнауын пайдаланушылар;
2. Мемлекеттік мекемелер;
3. Уәкілетті органның қылмыстық атқару саласындағы түзеу мекемелерінің
мемлекеттік кәсіпорындары;
4. Ұлы Отан соғысына қатысушылар және оларға теңестірілген адамдар,
мүгедектер, сондай-ақ бала кезінен мүгедектің ата-анасының біреуі;
5. «Ардақты ана» атағына ие болған «Алтын алқа» алқасымен наградталған көп
балалы аналар;
6. Діни бірлестіктер.

5. Салықты есептеу әрбір жер учаскесі бойынша жеке салық базасына тиісті
салық ставкасын қолдану арқылы жүргізіледі.Жер салығы салық төлеушіге жер
учаскесі берілген айдан кейінгі айдан бастап есептеледі.
Заңды тұлғалар ағымдағы төлемдерді төлеу арқылы жер салығын төлейді.
Ағымдағы төлемдердің сомалары ағымдағы жылдың 20 ақпанынан, 20 мамырынан,
20 тамызынан, 20 қарашасынан кешіктірілмейтін мерзімде тең үлеспен төленуі
тиіс.
Жеке тұлғалар бюджетке жер салығын төлеуді ағымдағы жылдың 1
қазанынан кешішіктірмей төлейді.

Тақырып 5. Қосылған құнға салынатын салық.

Сұрақтар:
1. ҚҚС туралы ұғым, салық салу объектісі және төлеушілер.
2. Салық салынатын айналым және импорт.
3. ҚҚС босатылған айналымдар.
4. ҚҚС есептеу және төлеу реті.

1. ҚҚС бұл тауар өндіру, жұмыс орындау, қызмет көрсету және олардың
айналысы процесінде қосылған, өткізу бойынша салық салынатын айналым
құнының бір бөлігін бюджетке аударуды, сондай-ақ тауарлар импорты кезіндегі
аударымды білдіреді. Бюджетке төленуге тиісті ққс сатылған тауарлар үшін
есептелген ққс сомасы мен атынған тауарлар үшін төленуге тиісті ққс сомасы
арасындағы айырма ретінде анықталады. ҚҚС салық салу объектісі салық
салынатын айналым және салық салынатын импорт.
ҚҚС төлеушілер:
- ққс бойынша есепте тұрған жеке кәсіпкерлер;
- мемлекттік мекемелерді қоспағанда заңды тұлғалар;
- резидент еместер;
КЕз-келген кезеңнің қорытындысы бойынша тауарларды өткізу бойынша айналым
мөлшері 12 мың айлық есептік көрсеткіштен асатын болса, тұлға осы кезең
аяқталған күннен бастап 15 күнтізбелік күннен кешіктірмей ққс төлеуші
ретінде есепке тұруы қажет.

2. ҚҚС төлеушінің тауарларды өткізу бойынша жасаған айналымы салық
салынатын айналым болып табылады. Салық салынатын айналым мөлшері, оған ққс
енгізбей, мәмәле жасаған тараптардың қолданатын бағалар тарифтері негізге
алына отырып өткізілетін тауарлардың құны ретінде анықталады.
ҚР-ның кеден заңдарына сәйкес декларациялануға тиісті республика
аумағына әкелінген тауарлар салық салынатын импорт болып табылады.

3. ҚҚС босатылатын айналымдар:

- пошталық ақы төлеудің мемлекеттік мекемелері;
- акциздік маркалар;
- уәкілетті органдар жүзеге асыратын мемлекеттік баж алынатын қызметтер;
- адвокаттық қызметтер, нотариаттық іс-әрекеттерді жүзеге асыру бойынша
қызметтер;
- ҚР-ның Ұлттық Банкі өткізетін тауарлар;
- қаржылық қызмет көрсетулер;
- жерге және тұрғын үй қорындағы ғимараттарға байланысты айналымдар;
- қаржы лизингіне берілген мүлік;
-коммерциялық емес ұйымдар көрсететін қызметтер;
- геологиялық барлау және геологиялық-іздестіру жұмыстары;
- мәдениет, ғылым және білім беру саласындағы қызмет көрсетулер.

4. Салық салынатын база ққс есептеудің 3 әдісінің мүмкіндігін туғызады:
1. тура әдіс;
2. аддитивті әдіс;
3. есепке алу әдісі.
ҚҚС ставкалары: 0-дік ставка, 15 пайыз.
ҚҚС төлеуші әрбір салық кезеңі үшін декларацияны салық кезеңінен кейінгі
айдың 15 кешіктірмей табыс етеді.

Тақырып 6. Акциздер.
Сұрақтар:
1. Акциздердің жалпы сипаттамасы.
2. Акциз ставкалары.
3. Акцизден босатылғандар. Акциз салығын есептеу және төлеу реті.

1. Акциздер- жанама салықтың бірі болып табылады және бағаға немесе тарифке
үстеме ретінде бекітіледі. Акциздер:
-универсалды;
- индивидуалды болып бөлінеді.
Универсалды акциздер- тауар және қызметтің құнына пайызбен жалпы
айналымнан алынады.
Индивидуалды акциздер- белгілі бір жекелеген тауарлардан алынады.
Акциздер- ҚР-ның аумағында өндірілген және республика аумағына
импортталатын тауырларға, сонымен қатар ойын бизнесі мен лотареяны
ұйымдастыру және өткізуге салынады.
Акцизді төлеушілер болып акцизделетін тауарларды шығаратын,
импорттайтын, акцизделетін қызмет түрлерін жүзеге асыратындар табылады.

2. Акцизделетін тауарлар келесілер:
- спирттің барлық түрлері;
- алкоголь өнімдері;
- темекі бұйымдары;
- бензин және дизель отыны ( авиациялық бензинді қоспағанда);
- жеңіл автомобильдер ( арнайы мүгедектерге арналған қолмен
басқарылатындардан басқа);
- атыс және газ қарулары (мемлекеттік билік органының қажеттіліктері
үшін алынғандардан басқа);
- газ конденсатын қоса алғанда шикі мұнай;
Акцизделетін қызмет түрлері: ойын бизнесі, лотареяны ұйымдастыру және
өткізу;
Акциз ставкалары екіге бөлінеді: адвалорлық және тұрлаулы.

3. Акцизден босатыландар:
1. акцизделетін тауарлар экспорты;
2. емдік және фармацевтік дәрі-дәрмек әзірлеу үшін мемлекеттік медициналық
мекемелерге босатылатын этил спирті;
3. 0,1 литрден аспайтын ыдысқа құйылған дәрілік құрал ретінде тіркелген
құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы өнім.
Акциз сомасын есептеу белгілі акциз ставкасын салық базасына қолдану
арқылы жүргізіледі. Акцизделетін тауарларға акциз:
1. Салық кезеңінің алғашқы 10 күні ішінде жасалған операциялар
бойынша айдың 13 күні;
2. Салық кезеңінің екінші 10 күні ішінде жасалған операциялар бойынша
айдың 23 күні;
3. Салық кезеңінің қалған 10 күні ішінде жасалған операциялар бойынша
келесі айдың 3-іне дейін төленуі керек.
Декларация салық кезеңінен кейінгі айдың 15-іне дейін тапсырылуы қажет.

Тақырып 7. Экспортталатын шикі мұнайға, газ
конденсатына салынатын рента салығы.
Сұрақтар:
1. Эспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына рента салығын
төлеушілер,
салық салу объектілері.
1. Эспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына рента салығын есептеу
және төлеу тәртібі.

1. Өнім бөлу туралы келісім-шарттар жасасқан жер қойнауын
пайдаланушыларды қоспағанда, шикі мұнайды, газ конденсатын экспортқа
өткізетін жеке және заңды тұлғалар экспортталатын шикі мұнайға, газ
конденсатына салынатын рента салығын төлеушілер болып
табылады.Экспортқа өткізетін шикі мұнайдың, газ конденсатының көлемі
экспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығын
салық салу объектісі болып табылады.
2. Экспортқа өткізілетін шикі мұнайдың, газ конденсатының көлемі салық
төлеушінің оларды тасымалдауға жұмсаған шығыстарын шегере отырып, шикі
мұнайдың, газ конденсатының құны экспортталатын шикі мұнайға, газ
конденсатына рента салығын есептеу базасы болып табылады.

Тақырып 8.Корпоративтік табыс салығы.
Сұрақтар:
1. Корпоративтік табыс салығын төлеушілер, салық салу объектісі.
2. Корпоративтік табыс салығының ставкалары.
3. Салықты есептеу және төлеу тәртібі.

1. Корпоративтік табыс салығын төлеушілерге ҚР-ның Ұлттық Банкі мен
мемлекттік мекемелерді қолспағанда, ҚР-ның резидент заңды тұлғалары,
қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын және ҚР-дағы көздерден табыс
алатын резидент емес заңды тұлғалар табылады.
Корпоративтік табыс салығының салық салу объектілері:
1. Салық салынатын табыс;
2. Төлем көзінен салық салынатын табыс;
3. ҚР-да қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент
еместердің таза табысы.
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен шегерістердің
арасындағы айырма ретінде анықталады.
Салық төлеушінің салық салынатын табысынан 2 пайыз мөлшерінде
келесідей шығыстар алынып тасталады:
1. Әлеуметтік сала объектілерін ұстауға салық төлеушінің нақты
жұмсаған шығыстары;
2. Коммерциялық емес ұйымдарға тегін берілген мүлік;
3. Жеке тұлғаларға ҚР-ның заңдарына сәйкес берілетін атаулы
әлеуметтік көмек.

2. Салық төлеушілердің жүргізілген түзетулері ескерілген залалдар сомасына
азайтылған салық салынатын табысына 30 пайыздық ставка. Негізгі өндіріс
құралы жер болып табылатын салық төлеушілердің табысына 10 пайыздық ставка,
ҚР- да қызметін тұрақты мекем арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды
тұлғалардың таза табысына 15 пайыздық ставка қолданылады.

3. Салық төлеушілер корпоративтік табыс салығын белгіленген ставканы
залалдар сомасына азайтылған салық салынатын табысқа қолдану жолымен
есептеп шығарады. Салық төлеушілер белгіленген тәртіппен аванстық
төлемдерді енгізу жолымен корпоративтік табыс салығын төлейді. Салық кезеңі
ішінде төленетін корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер
сомаларын салық төлеуші ағымдағы салық кезеңі үшін корпоративтік табыс
салығының болжамды сомасын негізге ала орырып, өткен салық кезеңі үшін
авнстық төлемдер сомалаврының есебіндегі авнстық төлемдердің орташа айлық
есептелген сомаларынан кем емес етіп есептеп шығарады.Салық төлеуші
аванстық төлемдер сомаларын салық кезеңі ішінде тең үлеспен төлейді.

Тақырып 9. Қазақстанның салық жүйесіндегі
салықтық преференциялар.
Сұрақтар:
1. Инвестициялық салық преференцияларының экономикалық мазмұны.
2. Инвестициялық салық преференцияларын қолдану тәртібі.
3. Преференциялардың қолданылуын тоқтату.

1.Инвестициялыќ салыќ преференциялары корпорациялыќ табыс салыѓы, жер
салыѓы және мүлік салыѓы бойынша беріледі.
Инвестициялыќ салыќ преференциялары дегеніміз жања өндірістер ќұру,
жұмыс істеп тұрѓандарын кењейту мен жањарту маќсатында тіркелген активтерге
инвестицияларды жүзеге асыратын салыќ төлеушілердіњ жылдыќ жиынтыќ
табысынан ќосымша шегерімдер жасауѓа ќұќыќ беру, мұндай салыќ төлеушілерді
жања өндірістер ќұру, жұмыс істеп тұрѓандарын кењейту мен жањарту
маќсатында инвестициялыќ жоба шењберінде жањадан пайдалануѓа берілген
тіркелген активтер бойынша мүлік салыѓын төлеуден босату, сондай-аќ
инвестициялыќ жобаны іске асыру үшін иемденіп алынѓан және пайдаланылатын
жер учаскелері бойынша жер салыѓын төлеуден босату.
2.
1. Инвестициялыќ салыќ преференциялары (бұдан әрі преференциялар)
тіркелген активтерге инвестицияларды жүзеге асыратын салыќ төлеушілерге
беріледі.
2. Преференциялар салыќ төлеушілерге преференцияларды ќолданудыњ
басталу күнін белгілейтін келісім-шартќа (оныњ нотариалдыќ жолмен
куәландырылѓан көшірмесі салык төлеушініњ тіркелген жері бойынша салыќ
органына беріледі) сәйкес мынадай мерзімдерде:
келісім-шарт жасау кезінде шаруашылыќ ќызметті жүзеге асырушы салыќ
төлеушілерге - тіркелген активтер іске ќосылѓан жылдан кейінгі жылдыњ 1
ќањтарынан бастап;
жањадан тіркелген салыќ төлеушілерге - тіркелген активтер іске ќосылѓан
кезден бастап беріледі.
Корпорациялыќ табыс салыѓы бойынша преференциялар салыќ төлеушіге
жиынтыќ жылдыќ табыстан іске ќосылѓан тіркелген активтердіњ ќұнын
преференциялардыњ ќолданылу мерзіміне ќарай тењдей үлестермен шегерімге
жатќызуѓа ќұќыќ береді.
Преференциялар беру тәртібі және жаѓдайлары Ќазаќстан Республикасыныњ
инвестициялар туралы зањдарымен айќындалады.
3. Корпорациялыќ табыс салыѓы бойынша преференцияларды ќолдану үшін
салыќ төлеуші жањадан іске ќосылатын тіркелген активтер бойынша олардыњ
ќұнын ішкі топтыњ ќұн балансына енгізбейді және олар бойынша бөлек есеп
жүргізеді.
3.
1. Преференциялардыњ ќолданылуы Салық Кодексініњ 139-бабыныњ 5-тармаѓын
ескере отырып, келісім-шартта көрсетілген мерзімде тоќтатылады не мұндай
мерзім біткенге дейін тоќтатылуы мүмкін.
Преференциялардыњ ќолданылуын мерзімінен бұрын тоќтату тараптардыњ
келісімі бойынша жүзеге асырылуы, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ
инвестициялар туралы зањдарында белгіленген жаѓдайларда оны тараптардыњ
әрќайсысы біржаќты тәртіппен жүзеге асыруы мүмкін.
2. Преференциялардыњ ќолданылуы мерзімінен бұрын тоќтатылѓан кезде
салыќ төлеуші салыќтарды төлейді және осы Кодекс пен Ќазаќстан
Республикасыныњ зањдарында белгіленген тәртіппен жауапты болады.

Тақырып 10. Жеке табыс салығы.

Сұрақтар:
1. Жеке табыс салығының салық салу объектілері.
2. Салық ставкасы.
3. Жеке табыс салығынан босатылатындар.
4. Салықты есептеу және төлеу тәртібі.

1. Салық кезеңінде салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс
салығын төлеушілер болып табылады. Жеке табыс салығының салық салу
объектілері болып келесілер табылады:
1. Төлем көзінен салық салынатын табыс;
2. Төлем көзінен салық салынбайтын табыс.
Қызметкердің жұмыс беруші есептеген салық шегерімдері сомасына азайтылған
табыстары төлем көзінен салық салынатын табыс болып табылады. Оларға
келесілер жатады:
1. Қызметкердің табысы;
2. Бір жолғы төлемдерден алынатын табыс;
3. Жинақтаушы зейнетақы қорларына берілетін зейнтақы төлемдері;
4. Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыстар;
5. Стипендиялар;
6. Жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша алынатын табыстар.
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға келесілер жатады:
1. Мүліктік табыс.
2. Жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы;
3. Адвокаттар мен нотариустардың табыстары.

2. Салық төлеушінің салық кезеңі ішіндегі салық салынатын табысына
келесідей ставкалар қолданылады:

Дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар түріндегі табыстарға 15 %-дық ставка,
Адвокаттар мен Нотариустардың табыстарына 10%-дық ставка қолданылады.

3. Жеке тұлғалардың табыстарының келесідей түрлеріне салық салынбайды:
- ҚР-ның заңдарында белгіленген мөлшерде мемлекеттік бюджет қаражаты
есебінен төленетін атаулы әлеуметтік көмек, жәрдемақылар;
- балаларға және асырауындағы адамдарға алынатын алименттер;
- жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген зиянды ҚР-ның заңдарына
сәйкес өтеу;
- лотарея бойынша 5 айлық есептік көрсеткіш мөлшеріндегі ұтыстар;
- экологиялық апат немесе ядролық сынақ салдарынан зардап шеккен
азаматтарды әлеуметтік қорғау туралы заңға сәйкес төленетін төлемдер;
- зейнетақы төлеу жөніндегі мемлекеттік орталықтан берілетін зейнетақы
төлемдері және т.б.

4. Салық агенттері жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалуды төлем
көзінен салық салынатын табыс төленетін күннен кешіктірмей жүргізеді. Салық
агенттері төленген табыс бойынша салықты аударуды төлем төленетін айдан
кейінгі айдың 5-іне дейін өзінің орналасқан жері бойынша жүзеге асырады.
Жеке табыс салығы бойынша декларация салық жылынан кейінгі жылдың 31-
наурызынан кешіктірілмей табыс етіледі.

Тақырып 11. Еңбекақы төлеу қорынан
салықтар және төлемдер.

Сұрақтар:
1. Әлеуметтік салық төлеушілер және салық салу объектісі.
2. Әлеуметтік салық ставкалары, салықты есептеу және төлеу тәртібі.

1. Әлеуметтік салық 1999 жылы әлеуметтік қорларға, яғни зейнетақы,
мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру, міндетті медициналық сақтандыру
қорларына аударламалардың орнына енгізіледі. Аудармалардың жиынтықтық
ставкасы еңбекақы қорынан 28 процент ставка бойынша белгіленген болатын,
өзінің қызмет ету мерзімінде әлеуметтік салық ставкасы келесідей
өзгерістерге ұшырады: 26 пайыз, 21 пайыз, қазіргі уақытта регрессивті шкала
бойынша алынады.
Әлеуметтік салық төлеушілер болып келесілер табылады:
1. Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалар, сонымен қатар
қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, шетелдік
заңды тұлғалардың филиалдары мен өкілдері.
2. Жеке кәсіпкерлер.
3. Жеке нотариустар мен адвокаттар.
4. Заңды тұлғаның шешімі бойынша оның құрылымдық бөлімшелері.
Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары, резидент еместер
және заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері үшін әлеуметтік салықтың салық
салу объектісі болып – жұмыс берушінің қызметкерге төлейтін шығындары
табылады.
Жеке кәсіпкерлер, адвокаттар, нотариустар үшін әлеуметтік салық салу
объектісі болып – төлеушілердің өздерін қоса алғанда қызметкерлер саны
табылады. Салық төлеушілер төлемдердің келесідей түрлеріне әлеуметтік
салықты төлемейді:
- мемлекеттер және халықаралық ұйымдар арқылы берілетін грант қаражаттары
есебінен жасалатын төлемдер;
- Қазақстан Республикасының Президент үкіметі белгілейтін мемлекеттік
сыйақылар, стипендиялар;
- спорт жарыстарында, байқауларда, конкурстарда, жүлделі орындар үшін
белгіленетін ақшалай наградалар;
- ұйым таратылған және жұмыс берушінің қызметі тоқталған қызметкерлердің
штат саны қысқартылған немесе қызметкер әскери қызметке шақырылған жағдайда
жеке еңбек шарты бұзылған кезде Қазақстан Республикасының заңдарында
белгіленген мөлшерде төленетін төлемдер;
- пайдаланылмаған еңбек демалысы үшін жұмыс берушінің қызметкерлерге
төлейтін төлемдері.

2. Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалар, сондай-ақ қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, шетелдің заңды
тұлғалары мен филиалдары мен өкілеттері келесідей ставка бойынша әлеуметтік
салық төлейді:

Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары, сондай-ақ
қызмтетін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер шетелдік
заңды тұлғалардың филиалдары мен өкілдіктері әкімшілік басқарушы инженер –
техник қызметкерлердің шетелдік мамандары үшін келесідей ставка бойынша
әлеуметтік салық төлейді:

Жеке кәсіпкерлер, нотариустар, адвокаттар өздері үшін 2 айлық есептік
көрсеткіш және әрбір қызметкер үшін 1 айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде
әлеуметтік салық төлейді. Тірек-қимыл мүшесі бұзылған, есту, сөйлеу және
көру қабілетінен айырылған мүгедектер жұмыс істейтін маманданған ұйымдар
4,5 проценттік ставка бойынша әлеуметтік салық төлейді.
Әлеуметтік салықты есептеу белгіленген әлеуметтік салық салу
объектілеріне тиісті ставканы қолдану арқылы ай сайын жүргізіліп отырады.
Әлеуметтік салық төлеу салық төлеушінің тіркеу есебіне алынған жері бойынша
есепті айдан кейінгі айдың 20-нан кешіктірілмей жүргізіледі. Құрылымдық
бөлімшелері бойынша төленуге тиісті әлеуметтік салық сомасы осы құрылымдық
бөлімшеге қызметкерлерінің табыстары бойынша есептелген әлеуметтік салық
негізге алына отырып есептеледі.

Тақырып 12.
Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу.

Сұрақтар:
1. Жер қойнауын пайдаланушыларға жасалған келісім-шарттарда салық режимін
белгілеу.
2. Бонустар.
3. Роялти.
4. Үстеме пайдаға салынатын салық.

1. Жер қойнауын пайдаланушылар үшін салықтар мен міндетті төлемдер
бойынша белгіленген таоаптар заңдарда белгіленген тәртіппен жер қойнауын
пайдаланушы мен Қазақстан Республикасы Үкіметі уәкілдік берген өкілетті
орган арасында жер қойнауын пайдалануға жасалатын келісім-шарттарда
анықталады. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу 2 үлгіге бөлінеді:
1. Бірінші үлгі өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесін
қоспағанда жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен басқа да міндетті
төлемдерін төлеуін көздейді.
2. Екінші үлгі жер қойнауын пайдаланушылардың өнімді бөлу бойынша Қазақстан
Республикасының үлесін төлеуін, сонымен қатар экспортталатын шикі мұнайға
рента салығын, шикі мұнайға салынатын акциз, үстеме пайда салығын, жер
салығын, мүлік салығын қоспағандағы салықтар мне басқа төлемдерді төлеуін
қарастырады.
Салықтарды есептеу оларды төлеу жөніндегі міндеттемелер пайда болған
кезде қолданылып жүрген салық заңдарына сәйкес жүргізіледі.

2. Жер қойнауын пайдаланушылар салықтар мен міндетті төлемдердің
келесідей түрлерін төлейді:
1. Үстеме пайда салығы.
2. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдері:
- бонустар;
- роялти;
- өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі.
Бонустар – жер қойнауын пайдаланушылардың тіркелген төлемдері болып
табылады. Жер қойнауын пайдаланушылар бонустардың келесідей түрлерін
төлейді:
1. Қол қойылатын бонус.
2. Коммерциялық табу бонусы.
Қол қойылатын бонус - жер қойнауын пайдаланушылардың келісім-шарт
жасалатын аймақта жер қойнауын пайдалану жөніндегі қызметті жүзеге асыру
правасы үшін бір жолғы тіркелген төлем.
Коммерциялық табу – келісім-шарт аумағы шегінде алынған өндіру үшін
экономикалық жағынан тиімді пайдалы қазбалардың белгілі бір түрінің
запастары.
3. Жер қойнауын пайдаланушы роялтиді Қазақстан Республикасы аумағында
өндірілетін пайдалы қазбалардың әр түрі бойынша оның сатып алушыға
өткізілгеніне немесе өз қажеттілігіне пайдаланғанына қарамастан жеке
төлейді. Жер қойнауын пайдаланушыларға жасалған келісім-шартта белгіленген
роялти ақшалай формада төленеді. Роялти мөлшері салық салу объектісі,
есептеу базасы және ставка негізге алына отырып айқындалады. Роялти
төлеушілер болып техногендік минералдық құрылымдардан пайдалы қазбалар
алуды қоса алғанда, пайдалы қазбаларды өндіруді жүзеге асыратын жер
қойнауын пайдаланушылар, олардың өткізілген өткізілмегеніне қарамастан
роялти төлеушілер болып табылады. Пайдалы қазбалардың алынған көлемі немесе
нақты өндірілген пайдалы қазбалардан алынған товарлық өнімнің көлемі салық
салу объектісі болып табылады.
Пайдалы қазбалардың барлық түрлері бойынша роялти салық
кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей төленеді, ал декларация салық
кезеңінен кейінгі айдың 10-на дейін тапсырылады.

3. Өнімді бөлу туралы келісім-шарттар кең тараған пайдалы қазбалар мен
жерасты суларын өндіруге сонымен қатар оларды барлаумен байланысты
емес жерасты құрылыстарын салуға және пайдалануға жасалған келісім-
шарт бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар
үстеме пайда салығын төлеушілер болып табылады. Жер қойнауын
пайдаланушының жинақталған табыстардың шығыстарға қатынасы 1,2-ден
жоғары болған салық кезеңіндегі әрбір жекелеген келісім-шарт бойынша
таза табысының бір бөлігі салық салу объектісі болып табылады. Салық
кезеңіндегі әрбір жекелеген келісім-шарт бойынша таза табысының салық
кезеңінің аяғына көзделген шегерімдер сомасының 20 пайыздан асатын
бөлігі салық базасы болып табылады.Үстеме пайда салығының ставкалары
салық төлеушінің таза табысының шегерімге қатынасының 20 пайыздан
асатын мөлшеріне пайыз есебімен келесідей мөлшерде белгіленеді:
4.

|Жинақталған табыстардың жинақталған |Ставка |
|шығыстарға қатынасының алынған мәні | |
|1,2- ден кем |0 |
|1,2- ден 1,3-ке дейін |10 |
|1,3- тен 1,4-ке дейін |20 |
|1,4-тен 1,5-ке дейін |30 |
|1,5-тен 1,6-ға дейін |40 |
|1,6-дан 1,7-ге дейін |50 |
|1,7-ден жоғары |60 |

Үстеме пайда салығы салық кезеңінен кейінгі жылдың 15 сәуірінен
кешіктірмей төленеді.

Тақырып 13. Арнайы салық режимдері және оларды қолдану ерекшеліктері.

Сұрақтар:
1. Біржолғы талон және патент негізіндегі арнаулы салық режимі.
2. Оңайлатылған декларация негізіндегі салық режимі.
3. Шаруа фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі.
4. Ауыл шаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлғаларға арналған
арнайы салық режимі.

1. Арнайы салық режимі шағын бизнес субъектілеріне, шаруа
қожалықтарына,
ауыл шаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлғаларға және кәсіпкерлік қызметтің
жекелеген түрлеріне қолданылады. Шағын бизнес субъектілері салықтарды
есептеу мен төлеудің, сондай-ақ олар бойынша салық есептілігін тапсырудың
біреуін ғана дербес таңдайды:
1. Жалпыға белгіленген тәртіп.
2. Біржолғы талон негізіндегі салық режимі.
3. Патент негізіндегі арнайы салық режимі.
4. Оңайлатылған декларация негізіндегі салық режимі.
Біржолғы талон- арнайы салық режимін қолдану правосын куәландыратын
және жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп-айырысу фактісін растайтын
құжат. Біржолғы талон аратұра сипаттағы қызметті жүзеге асыратын жеке
тұлғаларға 90 күннен аспайтын қызметке беріледі.
Патент алудың шарттары келесідей:
1. Жалдамалы қызметкер еңбегін пайдаланбау керек.
2. Жеке кәсіпкер ретінде тіркелуі керек.
3. Жыл ішіндегі табысы 2 млн теңгеден аспауы тиіс.
Патент бір жыл ішінде кемінде бір ай мерзімге беріледі. Патенттің құнын
есептеуді жеке кәсіпкер болжанатын кірісіне 3 пайыздық ставканы қалдану
арқылы есептейді.

2.Шағын бизне субъектілері үшін бюджетпен есеп-айырысудың негізгі
формаларының бірі болып оңайлатылған декларация негізіндегі салық режимі
тадылады. Бұл форма жалдамалы жұмысшылар еңбегін қолданатын кәсіпкерлерге
арналған. Оңайлатылған декларация негізіндегі салық режиміне салық кезеңі
басталғанға дейін көшу үшін шағын бизнес субъектілері өз қызметін жүзеге
асыратын салық органына өтініш береді. Жеке кәсіпкерлер үшін келесідей
шарттар орындалуы қажет:
1. Жеке кәсіпкердің өзін қоса алғанда қызметкерлердің орташа саны 15
адам болуы керек;
2. Салық кезеңі ішінде шекті табысы 4,5 млн. теңге болуы керек.
Жеке кәсіпкердің табысына мынадай ставкалар бойынша салық салынады:

Заңды тұлғалар үшін келесідей шарттар орындалуы қажет:
1. Заңды тұлғалардың өзін қоса алғанда қызметкерлердің орташа саны
25 адам болуы керек;
2. Салық кезеңі ішінде шекті табысы 9 млн. теңге болуы керек.
Заңды тұлғалар табысына мынадай ставкалар бойынша салық салынады:

3. Шаруа қожалықтарына арналған салық режимі бірыңғай жер салығын төлеу
негізінде бюджетпен есеп-айырысудың ерекше тәртібін көздейді және ауыл
шаруашылығы өнімдерін ұқсату, өткізу жөніндегі шаруа қожалықтары қызметіне
қолданылады. Жеке меншік правосымен және меншігінде жер учаскесі болған
кезде шаруа қожалықтары осы режимді қолдану құқығын алады. Шаруа
қожалықтарына арнайы салық режимін қолдану үшін арнайы салық режимін
қолдану үшін жыл сайын 20 ақпаннан кешіктірмей жер ууаскесі орналасқан
жардегі салық органына өтініш береді.Бірыңғай жер салығын есептеу жер
учаскесін бағалау құнына 0,1%-дық ставканы қолдану жолымен жүргізіледі.
Бірыңғай жер салығын төлеушілер шаруа қожалығының басшысын және мүшелерін
қоса алғанда әрбір қызметкер үшін айлық есептік көрсеткіштің 20 %-дық
ставкасы бойынша әлеуметтік салық сомасын ай сайын есептеп отырады.

4. Ауыл шаруашылығы өнімін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнайы салық
режимі патент негізінде бюджетпен есеп-айырысудың ерекше тәртібін
көздейді. Бұл режим заңды тұлғалардың жерді пайдалана отырып, ауыл
шаруашылығы өнімін өндіру, өзі өндірген өнімді ұқсату және өткізу
жөніндегі, сонымен қатар толық кезеңді мал шаруашылығы мен құс
шаруашылығының, ара шаруашылығының ауыл шаруашылық өнімдерін өндіру
жөніндегі қызметтеріне қолданылады. Патент құнын есептеу кезінде төленуге
тиісті салық слмасы 80%-ға азайтылады.

Тақырып 14.Алымдар, төлемдер және баждар.
Сұрақтар:
1. Алымдар.
2. Төлемақылар.
3. Мемлекеттік баж.

1. 2002 жылы қаңтарынан бастап жаңа салық кодексіне сәйкес ҚР-да 9
салық, 9 төлемақы, 13 алым қызмет етті. Қазіргі уақытта 12 алым бар. Олар
келесілер:

Алымдар (сборы)
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2. Жеке кєсіпкерді мемлекеттік тіркегені үшін алым
3.Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған мәмілелерді
мемлекет тіркегіні үшін алым.
4. Радио электрондық құралдары және жиілігі жоғары құрылғыларды
мемлекет тіркегені үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекет тіркегені
үшін алым.
6. Теңіз өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекет
тіркегені үшін алым.
7.Азаматтық әуе кемелерін мемлекет тіркегені үшін алым.
8. Дәрі дәрмек құралдарын мемлекет тіркегені үшін алым.
9. Автокөлік құралдардың Қазақстан Республикасы территорясы арқылы
жүріп өткені үшін алым.
10. Аукциондардан алынатын алым.
11. Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу правосы үшін лицензиялық
алым.
12. Телевизия жєне радио хабарларын тарату ұйымдарына радио жиілілік
спекторын пайдалануға рұқсат бергені үшін алым.

3. Мемлекеттік баж- уәкілдік берген мемлекеттік органнің және лауазымды
адамның заңдық мәні бар іс-қимылдар жасағаны үшін және құжаттарды бергені
үшін алынатын міндетті төлем.
Мемлекттік баж төлеушілер болып заңдық мәні бар іс-қимылдар жасау
және құжаттар беру жөнінде мемлекет уәкәлдік берген органдарға немесе
лауазымды адамға өтініш жасайтын жеке және заңды тұлғалар табылады.
Мемлекеттік баж келесілерден алынады:
- сотқа берілетін талап арыздардан, ерекше жүргізілетін арыздардан;
- нотариаттық іс-қимылдар жасағаны үшін, нотариат куәландырған
құжаттардың көшірмелерін бергені үшін;
- азаматтық хал актілерін тіркегені
үшін, сондай-ақ тіркеу туралы куәліктерді және олардағы жазбаларды
өзгертуге, толықтыруға және қалпына келтіруге байланысты куәліктерді
қайтадан бергені үшін;
- ҚР-ның азаматтығын алу;
- ҚР-ның азаматтық төлқұжатын, жеке куәліктерін бергені үшін;
- азаматтық қаруды тіркегені және қайта тіркегені үшін және т.б.
алынады.

Тақырып 15. ҚР салық қызметі: құрылымы, құқықтық базасы,

басқа да мемлекеттік органдармен өзара байланысы.

1.Салық органдарының экономикалық мәні.
2. Салық қызметі органдарының ұйымдастырушылық құрылымы, мақсаттары,
міндеттері.
3.Салық қызметін құрудың объективтік қажеттілігі.

Тақырып 16. Салықтық бақылаудың қажеттілігі және экономикалық мазмұны.
1.Салықтық бақылау элементтері.
2.Салықтық бақылау әдістері.
3.Салықтық бақылау жіктелуі..

Салықтық бақылау элементтері.
Салықтық бақылау – бұл тексеру немесе тексеру мақсатындағы қадағалау.
Салықтық бақылауды іске асыру үш стадиядан тұрады:
- ақпараттарды жинақтау;
- ақпараттарды бағалау;
- жинақталған ақпараттарды реттеу.
Салықтық бақылаудың ерекше белгілері:
1. Салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың бір түрі болып табылады, яғни ол
мемлекеттің бақылау қызметін іске асыратын өкілетті мемлекеттік органдармен
жүзеге асырылады.
2. Салықтық бақылау қаржылық бақылаудың бір түрі ретінде қарастырылады.
Салықтық бақылауды іске асыру кезінде мемлекеттің қаржы жүйесінің келесідей
бағытын яғни берілген елдің қаржы жүйесінің құрамына енетін, ақшалай
қорларды қалыптастыруды бақылау қамтамасыз етіледі.
3. Салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың маманданған бір түріне
жатқызылады. Бұл өз кезегінде салықтық бақылауды тек осы міндет жүктелетін
органдар ғана іске асыру қажет екендігін қөрсетеді.
4. Салықтық бақылаудың функционалдылығы, салықтық бақылау органдары
көрсетілген шектерден шықпауы қажет.
Салықтық бақылау келесідей элементтерден тұратын күрделі құрылымдық
жүйені білдіреді:
1. бақылау субъектісі;
2. объект;
3. пәні;
4. бақылау мақсаты;
5. салықтық бақылауды іске асыру әдістері.
Салықтық бақылаудың аталған элементтерінің мазмұны келесі сұрақтармен
ашылған:
- нені тексереді, бақылау субъектісі;
- кімді тексереді –бақылау объектісі;
- не тексеріледі –бақылау пәні;
- не үшін тексеріледі – бақылау мақсаты;
- қалай тексеріледі - бақылау әдістері.
Салықтық бақылаудың субъектісі ретінде салықтық бақылауды жүзеге
асыруға құқығы бар мемлекеттің салық қызметі органдары қарастырылады.
Салықтық бақылаудың объектісі болып салық заңдылығымен заңды
міндеттемелер жүктелген тұлғалар табылады: салық төлеушілер, мемлекеттің
салық агенттері, банктер, салық төлеуші туралы ақпараттары бар тұлғалар.
Салықтық бақылаудың пәні болып тексеретін тұлғаның салық заңдылығымен
жүктелген міндеттемесін орындауы табылады.
Салықтық бақылау мақсаттары:
- салық заңдылығын бұзушылық фактілерін анықтау;
- салық заңдылығын бұзушыларға әкімшілік шаралар қолдану;
- салық заңдылығын бұзуды болдырмау;
- уақытында төленбеген салықтарды өндіріп алу түрінде мемлекеттің
материалдық қызығушылығын қорғау;
- салық заңдылығын бұзушыларға ескерту жасау.
Салықтық бақылау әдістері болып оны жүзеге асыруда қолданылатын нақты
тәсілдер табылады.

2. Салықтық бақылауды әр түрлі негізділігі бойынша жіктеуге болады.
Іске асырылу формасы бойынша салықтық бақылау: тікелей және тікелей емес
болып бөлінеді.
Тікелей салықтық бақылауда біріншіден, тексеру бақылау объектісінде іске
асырылады, екіншіден, тексеретін тұлғалар салықтық есепке жататын алғашқы
құжаттарды талдайды.
Тікелей емес салықтық бақылауда бақылау сырттан жүргізіледі.
Өзінің іске асырылу уақыты бойынша салықтық бақылау алдын-ала, ағымдағы
және кезекті болып бөлінеді.
Ағымдағы салықтық бақылау қандай-да бір қаржылық іс-әрекетті іске асырғанға
дейін жүргізіледі. Бұл бақылаудың міндеті салық заңдылығын бұзушылықтың
алдын алу.
Ағымдағы салықтық бақылау қандай-да бір қаржылық операциялар жүргізіліп
жатқанда іске асырылады. Бұл бақылаудың міндеті жасалған операцияның
заңдылығын анықтау.
Кезекті салықтық бақылау салықтық міндеттеме орындауға тапсырылғаннан соң
жүзеге асырылады.
Салықтық бақылау ішкі және сыртқы болып бөлінеді. Ішкі салықтық
бақылауда бақылау субъектілері мен объектілері бір ұйымдастырушылық
жүйенің звенолары болып табылады. Мысалы, министрліктер оларға бағынышты
кәсіпорындардың салық міндеттемесін орындауын тексереді.
Сыртқы салықтық бақылау бағынышты емес субъектілерге қатысты жүргізіледі.
Мұндай бақылау салық комитеті органдарымен іске асырылатын тексерулерге
тән.
Ведомствалық салықтық бақылау белгілі бір министрліктің салықтық бақылау
органдарымен іске асырылады, ал надведомственный салықтық бақылау салық
комитетінің территориялық органдары тұлғасындағы салық қызметі органдарымен
жүзеге асырылады.

3. Тәжірибелік сабақтар- жаңалықтарды үйренуге және оқиғалардың
бірқалыптылығын дамытуға арналған оқу сабақтарының формасының бірі.

Тақырып 1. ҚР – сы салық жүйесінің құрылу кезеңдері мен жағдайына
сипаттама.

Сабақтың мақсаты: студенттерді салық жүйесі туралы ұғыммен, салықтар
жіктелуімен, ҚР – ның салық жүйесінің қалыптасу этаптарымен таныстыру.
Студенттерді ҚР – да салық қызметінің қалыптасуы және дамуымен таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Салық жүйесі туралы ұғым. Салықтардың жіктелуі.
2. ҚР – сы салық жүйесінің қалыптасу этаптары.
3. ҚР – ның қазіргі кезеңдегі салық жүйесіне сипаттама. Бюджеттік жүйе
звенолары арасында салықтарды тарату.
4.Салық қызметінің қызмет етуінің құқықтық аспектілері.
5.Бюджетке түсетін төлемдерді дұрыс есептеу, уақытында және толық түсуіне
салық органдарының жауапкершілігі.
6.Мемлекеттік салық және кедендік қызметті ұйымдастыру.

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Салық жүйесі дегеніміз не?
2. Салық жүйесін құрайтын міндетті элементтер.
3. Экономикасы дамыған елдердегі салық жүйесін құру принциптерін атаңыз?
4. Салық салу объектісіне байланысты салықтар қалай жіктеледі?
5. Тура салықтар дегеніміз не және оған қандай салықтар жатады?
6. Нақты және жеке салықтардың айырмашылықтары қандай?
7. Бекітілген және реттеуші салықтарға анықтама беріңіз.
8. ҚР – ның салық жүйесінде қандай өзгерістер бар?
9. ҚР – ның салық жүйесінің қалыптасу этаптарын атаңыз?
10. ҚР – да қазіргі уақытта қандай салықтар бар?
11.Мемлекеттік салық қызметінің құрылымы.
12.Қаржы Министрлігінің функциялары.
13.Салық қызметі органдарының құқықтары мен міндеттері.
14.Семей қалалық Салық комитетінің құрылымы.
15.Салық органдарының басқа да мемлекеттік органдармен өзара байланысы.

Өздік жұмыс тақырыптары:
1. ҚР – ның салық жүйесін реформалау.
2. Салықтарды бюджет жүйесінің буындары бойынша бөлу.

Тақырып 2. Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салық.

Сабақтың мақсаты: студенттерді мүлік салығының экономикалық мәні,
объектісі, ставкалары, есептеу және төлеу тәртібімен таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Меншікке салықтардың экономикалық мазмұны.
2. Заңды және жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығының объектілері.
3. Мүлік салығы бойынша жеңілдіктер.
4. Мүлік салығының ставкалары, есептеу және төлеу реті.

Есептер шығару.
1. «Абай» кітапханасының мүлкінің орташа жылдық қалдық құны 450600 т.
Мүлік салығының сомасын есептеңіз.
2. Үйдің құны жалпы ортақ үлесте және ол 2500000 т. құрайды. Біріншінің
үлестік қатысуы 1000000 т, екінші қатысушы «Отан» орденімен
наградталған. Мүлік салығын есептеңіз.
3. «Ардақты ана» иелерінің мүлкінің құны 1500000 т. бағаланды. Мүлік
салығын есептеңіз.
4. Жеке тұлғаның мүлкі 4400000т, гаражы 44 м.т, саяжайы 145000т.
бағаланды.Мүлік салығын есептеңіз.
5. «Асем» ЖШС – де бухгалтерлік есеп деректеріне сәйкес келесідей
негізгі құралдар есептелген: 2004 ж. 1 қаңтарына негізгі құралдардың
бастапқы құны – 6100000т, жинақталған тозу – 1200000т. 1 наурызда
серіктестік 350000т. негізгі құралдар сатып алды. Ағымдағы төлемдер
сомасын есептеңіз.

Өэдік жұмыс тақырыптары:
1. Мүлік салығының есептесу механизмі және қызмет ету проблемалары.
2. ҚР – да заңды тұлғалардың мүлкіне салық салу практикасы және оны
жетілдіру бағыттары.

Тақырып 3. Көлік құралдарына салынатын салық.

Сабақтың мақсаты: студенттерді көлік құралдарына салынатын салықтың
экономикалық мәні, салық салу объектісі, төлеушілер, есептелу тәртібімен
таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Көлік құралдарына салынатын салықты құру негіздері, төлеушілер,салық
салу объектісі, ставкалары.
2. Көлік түрлеріне байланысты түзету коэффициенттерін қолдпну
ерекшеліктері.
3. Көлік салығын есептеу және төлеу тәртібі.

Есептер шығару:
1. ВАЗ – 2106 көлігінің двигателінің көлемі 1600 см3. 2001 ж шыққан салық
мөлшерін есептеңіз.
2. Мазда көлігінің двигателінің көлемі 3250 см3. 2001 ж шыққан салық
мөлшерін есептеңіз.
3. «Али» АҚ – да келесідей көлік құралдары бар: 1988ж шыққан отыру орны
36 кісілік 12 Икарус автобусы, 2001ж шыққан двигателінің көлемі
1698см3 3-ВАЗ 21010 және двигателінің көлемі 4000 см3 жүк көтергіштігі
4 тонна 2 ГАЗ – 53 шыққан жылы 1995. көлік құралдарына салынатын
салықты есептеңіз.
4. Семей қаласының тұрғыны 2 топ мүгедегі, зейнеткердің меншігінде ВАЗ
2106 двигателінің көлемі 1570см3 1999ж шыққан, ВАЗ 2109 автокөлігі
двигателінің көлемі 1450см3 2000ж шыққан. Көлік салығын есептеңіз.
5. Жеке тұлғаның меншігіндегі «Мерседес» автокөлігінің двигателінің
көлемі 4100см3, 1998ж шыққан.

Өздік жұмыс тақырыптары:
1.Көлік құралдарына салынатын салықтың қалыптасуы, дамуы, қазіргі
жағдайы.

Тақырып 4. Жер салығы.

Сабақтың мақсаты: студенттерді жер салығының экономикалық мәні,
төлеушілер, салық салу объектісі, жер салығын есептеу және төлеу тәртібімен
таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Жер салығының экономикалық мазмұны, төлеушілер, салық салу
объектісі.
1. Жер салығын ҚР – дағы жер санаттарына байланысты есептеу. Салық
ставкасын түзету.
2. Жер салығын есептеу және төлеу тәртібі.

Есептер шығару:
1. Жеке тұлғаныңменшігіндегі саяжайының алып жатқан жерінің көлемі 0,83
га. Жер салығының мөлшерін есептеңіз.
2. Семей қаласында тұратын жеке тұлғаның меншігіндегі жер учаскесінің
көлемі 1800 м2, оның 600м2 жерін тұрғын үй құрылысы алып жатыр. Жер
салығын есептеңіз.
3. Өскемен қаласында орналасқан АЗС жер көлемі 400 м2. Жер салығын
есептеңіз.
4. Алматы қаласында орналасқан 5 этажды тұрғын үй 1500 м2 жер учаскесін
алып жатыр. Үй иелерінің жалпы тұрақты пайдаланудағы жер учаскесінің
көлемі 2000 м2. Үйдің жалпы ауданы 5000 м2. 1 комнаталы пәтер 32 м2
жерді алып жатса жер салығының сомасы қанша болады?
5. Семей қаласында тұратын жеке тұлғаның меншігіндегі жер участогының
көлемі 16 соток. Оның 5 соток жерін тұрғын үй құрылысы алып жатыр.Жер
салығының мөлшерін есептеңіз.

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Жер салығын төлеушілер және салық салу объектісі.
2. Қандай жерлер салық салуға жатпайды?
3. Жеке тұлғалардың саяжай үшін арналған жерлеріне салық ставкалары?
4. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерге жер салығы қалай есептеледі?
5. Үй іргесіндегі жер учаскелеріне салық ставкалары?
6. Жер салығын төлеуден босатылатындар?
7. Жер салығын есептеу және төлеу тәртібі қандай?
8. Жер салығы бойынша ағымдағы төлемдерді төлеу мерзімдері.

Тақырып 5. Қосылған құнға салынатын салық.

Сабақтың мақсаты: студенттерді қосылған құн салығының экономикалық мәні,
есептеу тәртібі және ҚР – ның салық жүйесінде алатын орнымен таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. ҚҚС экономикалық мәні. ҚҚС алу әдістері.
2. ҚҚС төлеушілер және салық салу объектісі. ҚҚС бойынша есепке қою және
есептен шығару.
3. Салық салынатын айналым және салық салынатын импорт. ҚҚС ставкалары.
4. ҚҚС төлеуден босатылатын айналымдар және импорт.
5. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар.
6. ҚҚС бойынша есепке жатқызу механизмі.
7. ҚҚС есептеу тәртібі, бюджетпен өзара қарым – қатынас.

Есептер шығару:
1. Кәсіпорын ҚҚС ескеріп өнімін 135000 т өткізді, ал шикізат және
материалдарды ҚҚС ескеріп 89000 т сатып алды. Бюджетке төлеуге жататын
ҚҚС сомасы қандай?
2. Кәсіпорынның салық салынатын айналымы 1500000 т, ал сасық салынатын
айналымы 640000т құрады. Жалпы айналымды, салық салынатын айналымның
үлес салмағын, есепке алынатын ҚҚС сомасын анықтау керек.
3. Кәсіпорын өнімді 3200000 т сатты (ҚҚС қоспағанда). Шикізат
материалдарын 182500т сатып алды (ҚҚС қоспағанда). Бюджетке төлеуге
жататын ҚҚС сомасын анықтаңыз?
4. Товардың кедендік құны 2000 т, кедендік төлемдер 120 м.т, акциз 250
м.т. Салық салынатын айналымды және товарды кедендік рәсімдеу кезінде
төленетін ҚҚС анықтаңыз.
5. 200000 т сомасында жеңіл автомобиль сатып алды, автомобильдің
баланстық құны 150000 т. Салық салына тын айналымды, ҚҚС сомасын
анықтаңыз?

Өздік жұмыс тақырыптары:
1. ҚҚС: есептесу механизмі және оның қызмет ету проблемалары.
2. ҚҚС, қызмет ету проблемалары.
3. Жанама салықтар құрамындағы ҚҚС мәні.

Тақырып 6. Акциздер.

Сабақтың мақсаты: студенттерді акциздердің экономикалық мәні, есептесу
тәртібімен таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Акциздердің экономикалық мазмұны және жанама салықтар жүйесіндегі
рөлі.
2. Салық салу объектілері, төлеушілер, салық ставкасының түрлері.
3. ҚР – да акцизделетін тауарларға салық салу.
4. Акциз салығын есептеу және төлеу реті.

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Акциз салығын төлеушілер.
2. Акцизделетін тауарлар тізбесі.
3. Абсолюттік сомадағы акциз ставкалары нені білдіреді?
4. Акциз салығының салық базасы қалай анықталады?
5. Акциз салығын төлеу мерзімдері.

Өздік жұмыс тақырыптары:
1. Жанама салықтар құрамындағы акциздер мәні.
2. ҚР – да акциздік салық салудың мәселелері және даму перспективалары.
3. Мемлекеттік бюджеттің кірістер құрылымындағы акциздердің алатын орны.

Тақырып 7. Экспортталатын шикі мұнайға, газ
конденсатына салынатын рента салығы.
Сабақтың мақсаты: студенттерді экспортталатын шикі мұнайға, газ
конденсатына рента салығының экономикалық мәні, есептесу тәртібімен
таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Эспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына рента салығын
төлеушілер,
салық салу объектілері.
2. Эспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына рента салығын есептеу
және төлеу тәртібі.

Тақырып 8. Корпорациялық табыс салығы.

Сабақтың мақсаты:студенттерді корпорациялық табыс салығының экономикалық
мәні, төлеушілер, салық салу объектісі, есептелу тәртібімен таныстыру.

Сабақтың барысы:
1. Ауызша сұрау.
2. Экономикалық диктант өткізу.
3. Есептер шығару.
4. Рефераттар тыңдау.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Заңды тұлғалардың табысына салық салудың экономикалық мазмұны.
2. Корпорациялық табыс салығының құрылу негіздері:төлеушілер, салық салу
объектісі.
3. Жылдық жиынтық табыс құрамы және құрылымы. Жылдық жиынтық табысты
түзету. Шегерістер.
4. Салық салынатын табысты анықтау және түзету.
5. Корпорациялық табыс салығының ставкалары.
6. Инвестициялық салық преференциялары.
7. Салық төлеушілердің кейбір категорияларына, сондай-ақ резидент емес
заңды тұлғаларға салық салу ерекшеліктері.
8. Корпорациялық табыс салығын есептеу және төлеу тәртібі.
9.Коммерциялық емес ұйымдар: ұғымы, функциялары.
10.Коммерциялық емес ұйымдарға салық салу ерекшеліктері.
11.Есептер шығару.

Бақылау жұмысының сұрақтары.

1-вариант.

1. Жылдық жиынтық табыс құрамы. Салық салынатын табысты түзету.
2. Жылдық жиынтық табыстан жүзеге асырылатын шегерістер.
3. Амортизацияны есептеу тәртібіне тіркелген активтер бойынша шегерістер.

2-вариант.

1. Корпорациялық табыс салығының ставкалары.
2. Залалдарды ауыстыру тәртібі.
3. Корпорациялық табыс салығының уақытында және толығымен төленуіне
жауапкершілік.

Есептер:
1. Негізгі өндіріс туралы жер болып табылатын заңды тұлғаның 2004 жылғы
түзетуді есепке алғандағы салық салынатын табысы 300000 теңге.
Корпорациялық табыс салығын есептеңіз.
2. Заңды тұлға өзінің еншілес фирмасына 60000 теңге тұратын 30 телевизор
сатты, ал оны 48000 теңгеге сатып алған. Еншілес фирманың табысын
анықтаңыз.
3. № 5 топтың құндық балансы салық кезеңінің соңына 60000 теңге құрады.
Жөндеуге жұмсалатын шығындарды есептеңіз.
4. № 8 топтың құндық балансы салық кезеңінің соңына 180000 теңге құрады.
Жөндеуге жұмсалған нақты шығындар 35000 теңге құрады. Салық кезеңінің
сонына топтың құндық балансын анықтаңыз.
5. Жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемі ретіндегі
табыс 80000 теңге құрады. Корпорациялық табыс салығының сомасын
анықтаңыз.

Рефераттар тақырыбы:

1. Қазақстанда заңды тұлғалардың табысына салық салу жүйесінің дамуы.
2. Мемлекеттік бюджеттің кірістер құрылымындағы корпорациялық табыс
салығының рөлі.
3. Шет елдерде заңды тұлғалардың табысына салық салу ерекшеліктері.
4.ҚР – да коммерциялық емес ұйымдарға салық салу ерекшеліктері.
5.Коммерциялық емес ұйымдарды ұйымдастыру.
6.Шетелдерде коммерциялық емес ұйымдарға салық салу жүйесінің
ерекшеліктері.

Тақырып 9. Қазақстанның салық жүйесіндегі
салықтық преференциялар.

Сабақтың мақсаты:студенттерді Қазақстанның салық жүйесінде қолданылатын
салықтық преференциялармен таныстыру.

Сұрақтар:
1. Инвестициялық салық преференцияларының экономикалық мазмұны.
2. Инвестициялық салық преференцияларын қолдану тәртібі.
3. Преференциялардың қолданылуын тоқтату.

Тақырып 10. Жеке табыс салығы.

Сабақтың мақсаты: Студенттерді жеке табыс салығының экономикалық мәні,
төлеушілер, есептеу тәртібімен таныстыру.

Сабақтың барысы:
1. Ауызша сұрау.
2. Экономикалық диктант өткізу.
3. Есептер шығару.
4. Рефераттарды тыңдау.

Практикалық сабақ сұрақтары:

1. Жеке табыс салығының эволюциясы және оның экономикалық мазмұны.
2. Жеке табыс салығының құрылу тәртібі: төлеушілер және салық салу
обьектісі.
3. Төлем көзінен салық салуға жататын жеке тұлғалардың табысының құрамы
және құрылымы.
4. Жеке табыс салығының ставкалары.
5. Төлем көзінен салық салынбайтын табысты есептеу.
6. Жеке табыс салығы бойынша декларация тапсыру тәртібі.

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Жеке табыс салығын төлеушілер.
2. Төлем көзінен салық салынатын табыстың құрамы.
3. Салықтық шегерістер.
4. Жеке табыс салығының ставкалары.
5. Жеке табыс салығы бойынша декларация тапсыру тәртібі.
6. Жеке табыс салығы салынбайтын табыстар.
7. Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар түрлері.
8. Жеке табыс салығын төлеу тәртібі.

Есептер:
1. Жеке тұлғаның қаңтар айындағы табысы 50000 теңге. Төлем көзінен
ұсталатын жеке табыс салығының сомасын анықтаңыз.
2. Жеке тұлғаның наурыз айындағы табысы 35000 теңге, асырауында бір
баласы бар, сонымен қатар сәуір айында бір баласы болды. Ақпан және
сәуір айларына жеке табыс салығының сомасын есептеңіз.
3. Жеке тұлғаның 2004 жылдың қаңтар айындағы табысы – 25000 теңге, ақпан
айындағы табысы – 35000 теңге. Асырауында үш баласы бар. Ақпан айына
жеке табыс салығының сомасын есептеңіз.
4. Жеке тұлғаның айлық еңбек ақысы 30000 теңге. Жеке тұлғаның асырауында
бір баласы бар, тоқсан сайын (еңбек ақыдан 25 %) сый ақы, сондай- ақ
наурыз айында баласы болады, бала туғанда төленетін жәрдем ақы 20 АЕК
құрады, шілде айында баласына лагергеге жолдама берілді, қыркүйек
айында іс сапар шығындары төленді – 15000 теңге, желтоқсан айында
25000 теңге сомасында ұтыс алды. 2004 жыл үшін төлем көзінен ұсталатын
жеке табыс салығының сомасын анықтаңыз.
5. Жеке кәсіпкердің болжанатын табысы – 1150000 теңге. Жеке табыс және
әлеуметтік салық сомаларын анықтаңыз.

Рефераттар тақырыптары:

1. Жеке табыс салығының экономикалық мазмұны және принциптері.
2. ҚР—ның салық жүйесіндегі жеке табыс салығының құрылу негіздері.
3. ҚР – да жеке табыс салығының құрылу негіздері.
4. Шет елдерде жеке тұлғалардың табысына салық салу ерекшеліктері.

Тақырып 11. Еңбекақы төлеу қорынан

салықтар және төлемдер

Сабақтың мақсаты: Студенттерді әлеуметтік салықтың экономикалық мәні,
төлеушілер, обьектілері, есептесу тәртібімен таныстыру.

Сабақтың барысы:
1. Ауызша сұрау.
2. Әлеуметтік салық бойынша декларация толтыру тәртібі.
3. Есептер шығару.
4. Рефераттар тыңдау.
5. Карточкамен жұмыс.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Әлеуметтік салықтың экономикалық мәні және мазмұны. ҚР – да әлеуметтік
салықты енгізудің алғышарттары.
2. Әлеуметтік салықты төлеушілер.
3. Әлеуметтік салықтың объектілері.
4. Әлеуметтік салық ставкалары.
5. Әлеуметтік салықты есептеу және төлеу тәртібі.

Есептер:
1. Жеке кәсіпкердің қол астында өзімен бірге 10 адам жұмыс істейді, еңбек
ақы қоры 120000 теңге. Әлеуметтік салық сомасын анықтаңыз.
2. Нотариаттық кеңседе 5 адам жұмыс істейді. Әлеуметтік салық сомасын
есептеңіз.
3. 2004 жылдың қаңтарына әлеуметтік салық сомасын есептеңіз, жеке
тұлғаның табысы 35000 теңге, іс - сапар үшін төленетін төлем 10000
теңге, арнайы киімге берілген сома 15000 құрады.

Рефераттар тақырыптары:
1. Әлеуметтік салық: экономикалық мазмұны және құрылу негіздері.
2. Салық жүйесінің әр түрлі этаптарында әлеуметтік салықтың есептелу
ерекшеліктері.
Тақырып 12. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары және арнайы
төлемдері.

Сабақтың мақсаты: студенттерді жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен
арнайы төлемдерінің түрлері, есептесу тәртібімен таныстыру.

Сабақтың барысы:
1. Ауызша сұрау.
2. Экономикалық диктант өткізу.
3. Есептер шығару.
4. Рефераттар тыңдау.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдері мен
экономикалық мазмұны.
2. ҚР – да жер қойнауын пайдалануға жасалған келісімдердің салықтық
режимінің үлгілері.
3. Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдерінің түрлері.
4. Қол қойылатын бонус.
5. Коммерциялық табу бонусының ерекшеліктері.
6. Өнімді бөлу бойынша ҚР – ның үлесі.
7. Экспортталатын ішкі мұнайға рента салығы.
8. Үстеме пайда салығы: салық салу объектісі, төлеушілер , ставкалары.

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Жер қойнауын пайдалану үшін құқықты алу шарттары.
2. Салықтық режим үлгілері.
3. Қол қойылатын бонус.
4. Коммерциялық табу бонусы.
5. Роялти.
6. Үстеме пайда салығының ставкалары.
7. Роялти төлеуден босатылатындар.
8. Роялти бойынша салық кезеңі.
9. Экспортталатын ішкі мұнайға рента салығын төлеушілер.
10. Өнімді бөлу бойынша ҚР – ның үлесі.

Рефераттар тақырыптары:
1. Экспортталатын ішкі мұнайға рента салығының экономикалық мазмұны және
ҚР – да енгізудің алғышарттары.
2. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдерінің
уақытында төленуін бақылау.

Тақырып 13. Арнайы салық режимдері мен оларды қолдану ерекшеліктері.
Сабақтың мақсаты: студенттерді арнйы салық режимдерінің түрлері және
оларды қолдану ерекшеліктерімен таныстыру.

Практикалық сабақ сұрақтары:
1. Шағын бизнес субъектілері үшін арнайы салық режимін құру
ерекшеліктерімен қолдану механизмі. Біржолғы талон, патент,
оңайлатылған декларвция негізіндегі арнайы салық режимі.
2. Шаруа фермер қожалықтары мен ауыл шаруашылығы өнімін өндіруші заңды
тұлғалардың арнайы салық режимін қолдану тәртібі.

Есептер шығару:

1. Жеке кәсіпкердің болжанатын табысы 60000теңге. Патент құнын, жеке
табыс салығын және әлеуметтік салық сомасын анықтаңыз.
2. Жеке кәсіпкерлердің тоқсан ішіндегі табысы 3500000т, орта тізімдік
жұмысшылар саны 4 адам және орта айлық еңбекақы 14500 теңге құраса,
салық сомасы қандай болады?
3. Заңды тұлғаның тоқсан ішіндегі табысы 9200000 т, жұмысшылардың орта
тізімдік саны 30 адам, орта айлық еңбек ақы 16000 теңге. Оңайлатылған
декларация бойынша салық сомасын есептеңіз?
4. Жеке кәсіпкердің тоқсандағы табысы 5500 м.теңге және орта тізімдік
жұмысшылар саны 17 адам, орта айлық еңбек ақы 14500 теңге.
Оңайлатылған декларация бойынша салық сомасын есептеңіз?

Экономикалық диктант сұрақтары:
1. Патент негізіндегі арнаулы салық режимінің шарттары қандай?
2. Патент негізінде бюджетпен есеп айырысу тәртібі.
3. Біржолғы талон дегеніміз не?
4. Оңайлатылған декларация негізінде шағын бизнес субъектілері қ.т. үшін
қандай шарттар қолданылады?
5. Жеке кәсіпкерлер үшін салық ставкалары қандай?
6. Бірыңғай жер салығының ставкалары?
7. Патент беру тәртібі?
8. Патент құнына қандай салықтар енгізіледі?

Тақырып 14. Алымдар, төлемдер жєне баждар.

Сабақтың мақсаты: студенттерді ҚР – ның салық жүйесінде алымдар,
төлемақылар түрлері, есептеу тәртібімен таныстыру. Кедендік баждың
экономикалық мәні, қолдану тәртібін ќарастыру.

Сабақтың барысы:
1. Ауызша сұрау.
2. Бақылау жұмысын өткізу.
3. Рефераттар тыңдау.

Практикалық сабақ:
1. «Алым» ұғымы және оның салықтар мен төлемақылардан айырмашылығы.
2. ҚР – ның салық жүйесіндегі алымдар түрлері.
3.Төлемақылардың мәні.
4.Төлемақылар түрлері.
5.Төлемақылардың ставкалары және төлеу тәртібі
6.Кедендік баждың экономикалық табиғаты.
7.Кедендік бажды төлеушілер және объектісі.
8.Кедендік бажды алу механизмі.
9.Кедендік бажды төлеуден босатылатындар.
10.Мемлекеттік баждың экономикалық мазмұны.
Мемлекеттік бажды төлеушілер, объектілері.
Бақылау жұмысының сұрақтары:

1 – вариант.
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
3. Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
4.Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақының сипаттамасы.
5.Жануарлар әлемін пайдаланғаны үшін төлемақы.
6.Мемлекеттік баж функциялары.
7.Мемлекеттік баж объектілері.

Төлемақылардың алымдардан айырмашылығы.
2 – вариант.
1. Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалатын мәмілелерді
мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2. Аукциондардан алым.
3. ҚР – ның территориясы арқылы автокөлік құралдарының жүріп өткені үшін
алым.
4.Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
5.Сыртқы жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы.
6.Мемлекеттік баж ставкалары, олардың сипаттамасы.
7.Мемлекеттік бажды төлеу тәртібі.

Рефераттар тақырыптары:
1. «Алым» ұғымы және оның салықтар мен төлемақылардан айырмашылығы.
2. ҚР – да алымдарды қолдану ерекшеліктері.
3.ҚР – ның салық жүйесіндегі төлемақылар және олардың салықтар мен
алымдардан айырмашылығы.
4.ҚР – да төлемақыларды қолдану ерекшеліктері және шет елдермен
салыстырмалы талдау.
5.Кедендік баждың қажеттілігі.
6.Кедендік баждың кемшіліктері мен артықшылықтары.

Тақырып 15. ҚР салық қызметі: құрылымы, құқықтық базасы,

басқа да мемлекеттік органдармен өзара байланысы.

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтары:
1.Салық органдарының экономикалық мазмұны.
2.Салық қызметі органдарының қызметін ұйымдастырудың негізгі принціптері.
3.Салық қызметін құрудың объективтік қажеттілігі.
4.Салық органдарының қызмет етуінің шарттары және себептері.
5. Салық қызметі органдарының қызметкерлерін әлеуметтік қорғау.

4. КУРСТЫҚ ЖҰМЫС

4.1. курстық жұмыс тақырыптары
Курстық жұмыс тақырыптары «Қаржы» кафедрасының оқытушыларымен өңделеді және
кафедра мәжілісінде бекітіледі.
1.Корпорациялық табыс салығы бойынша берілетін жеңілдіктердің
ерекшеліктері.
2. Корпорацияларға салық салудың дамуының негізгі тенденциялары.
3.Жылдық жиынтық табыс құрылымын және салық салынатын табысты анықтауды
талдау.
4. Қосылған құн салығының экономикалық мазмұны және ролі.
5. Екіжақты салық салу проблемалары.
6. Акциз – жанама салық ретінде.
7. Салық құқықтық категория ретінде: ұғымы, белгілері, құрылымы, жіктелуі.
8. Халықаралық салық салу негіздері.
11. Салықтық өндіріс және оның негізгі стадиялары.
12. Салықтық бақылау әдістері және формалары, олардың қолданылу тиімділігін
бағалау.
13. Салық заңдылығын бұзғаны үшін жауапкершілік.
14. Ақшалай жинақтар және салықтар.
15. Корпорациялық табыс салығын есептеу механизмін талдау.
16. Жер салығының есептелу механизмі.
17. Салық салудың нәтижесіне әсер ететін факторлар.
18. Бюджет кірістерінің құрылымындағы жер салығының тарихи аспектілері.
19. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салықтары мен төлемдері.
20. Салық төлеушілердің құқықтары және міндеттері.
21. Салық қызметінің құзіреті және құрылымы: перспективасын бағалау.
22. Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларға берілетін патенттер
ролі.
23. Салық қызметі органдарының құқықтары және міндеттері.
24. ҚР-да ресурстық төлемдердің дамуы.
25. Салықтық жеңілдіктер, олардың өндірістің дамуына әсері.
26. Салықтық жоспарлау және болжаудың мәні мен мағынасы.
27. Кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаларға салық салу.
28. Нарықтық экономика жағдайында ҚР-сы салық жүйесінің дамуы.
29. ҚҚС қызмет ету проблемалары.
30. ҚР-да салық механизмін оптимизациялау әдістемесі.
31. Тура салықтардың мәні және құрылымы.
32. Экономиканы салықтық реттеу проблемалары.
33. Қазіргі кезеңдегі салықтық саясатты талдау.
34. Жергілікті бюдждетке салықтардың түсуін экономикалық талдау.
35. Салық салу құрылымындағы тура және жанама салықтардың қатынасы.
36. ҚҚС өндірістің өсуімен өзара байланысы.
37. Акциз салығының қазіргі жағдайы және даму перспективалары.
38. Салықтық реттеу – экономиканы мемлекеттік қаржылық реттеудің құрамдас
бөлігі ретінде.
40. Меншік салық салу объектісі ретінде.
41. Әлеуметтік салықтың қалыптасу алғышарттары және оны оптимизациялау.
42. ҚР-да қызмет ететін алымдарға талдау.
43. ҚР-да қызмет ететін төлемақыларға талдау.
44. Резидент еместердің табыстарына салық салу ерекшеліктері.
45. ҚР-да қызмет ететін арнайы салық режимдері.
46. Салықтық тексеруді өткізу проблемалары.
47. Салықтардың пайда болу алғышарттары және дамуы.
48. Корпорациялардың табысына салық салу эволюцифясы.
49. Бюджеттік мекемелерге салық салу ерекшеліктері.
50. ҚҚС қызмет ету ерекшеліктері.
51. Сақтандыру ұйымдарының табыстарына салық салу тәртібі.
52. Республикалық бюджетке түсетін салықтардың түсуін экономикалық талдау.
53. Мүлік салығын есептеу механизмі және төлеу тәртібі.
54. Үстеме пайда салығының экономикалық мазмұны.
55. Жеке табыс салығының есептелу механизмі және төлеу тәртібі.
56. Көлік құралдарына салынатын салықтың есептелу механизмі және төлену
тәртібі.
57. ҚР-дағы жанама салықтардың құрамы және құрылымы.
58. ҚР-да акциздік салық салу мәселелері және даму перспективалары.

4. СТУДЕНТТЕРДІҢ ӨЗДІК ЖҰМЫСЫ

1.Жергілікті бюджеттің кіріс базасын қалыптастыруда салықтар мен
алымдарды талдау жєне бағалау.
2.Салықтық жоспарлау және болжау салықтық механизм элементі ретінде.
3.Республикалық бюджет құрамындағы салықтар ролі.
4.Тура салықтардың құрылымын талдау жєне олардың қызмет ету мәселелері.
5.Нарықтық қатынастырды дамыту жағдайындағы салықтар ролі.
6.Жеке тұлғалардың төлем көзінен табыс салығының ерекшеліктері.
7.Меншіктің әртүлі формаларындағы заңды тұлғалардыњ табыс салығының
ерекшеліктері.
8.Мемлекеттің кіріс жүйесін қалыптастырудағы жанама салықтардың қызмет
ету механизмінің теориялық аспектілері.
9.Қосылған құнға салынатын салық, оның қызмет ету проблемалары.
10.Қосарлы салық салуды болдырмау әдістері және проблемалары.
11.Жанама салықтар құрамындағы акциздер мәні.
12.Нарықтық экономика жүйесіндегі патенттер, алымдар жєне баждар маңызы.
13.ҚР-ның территориясында қызмет ететін арнайы салық режимі.
14.Қазақстан Республиканың салық жүйесіндегі табиғи ресурстарды
пайдалануымен байланысты төлемдер ролі мен орны
15. Қазақстан Республикасының қаржы жүйесіндегі салықтар мәні және даму
ерекшеліктері
16.Қазақстан Республикасының территориясында жер қойнауын
пайдаланушыларға салық салу
17.Тұрғындардан салықтардың есептелу практикасы жєне даму перспективалары
18.Қазақстан Республикасында шағын және орта бизнеске салық салу
19.Қазақстан Республикасының салық жүйесі: ТМД жєне шет елдермен
салыстырмалы талдау
20.Мемлекеттік бюджеттің кіріс жүйесіндегі ресурстық төлемдердің мәні
және орны
21.Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларға берілетін патенттер
ролі
22.Халықаралық салық салу проблемалары жєне оларды шешу жолдары
23.Нарықтық қатынастардың даму жағдайларындағы Қазақстан Республикасының
салықтық саясатының ерекшеліктері
24. Жанама салықтар: есептелу практикасы жєне дамыту перспективалары
25.Аймақтық салықтық комитеттер жұмыстарын ұйымдастыру және олардың
құқықтары, міндеттері
26.Салықтық жеңілдіктер жүйесінің экономикалық мазмұны және олардың
өндірісті дамытуға әсері
27.Салықтық санкциялар: мағынасы және қолдану механизмі
28.Республикалық бюджеттің кіріс базасына салықтардыњң түсуін талдау
29.Салықтық механизм және оның қазіргі этапта қызмет етуі
30.Қосылған құнға салық: есептелу механизмі жєне оның қызмет ету
проблемалары
31.Қазақстан Республикасында кәсіпкерлік қызметті салықтық реттеу
32.Қазақстан Республикасында заңды тұлғалардың мүлкіне салық салу
практикасы және оны жетілдіру бағыттары
33.Жанама салықтардың қазіргі жағдайы және дамыту перспективалары
34.Салық салу құрылымындағы тікелей және жанама салықтардың қатынасын
бағалау
35.Қазақстан республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу жүйесін
дамыту
36.Жерлерге салық салу проблемалары жєне оларды шешу жолдары.
Резидент еместерге салық салу ерекшеліктері
37.Экономиканы салықтық реттеу
38.Салықтық бақылау салықтық механизм звеносы ретінде
39.Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларға салық салу
40.Салықтық өндіріс стадиясы ретіндегі салықтардың есептелу және
төленуінің әдістемелік негіздері
41.Қазақстан Республикасының салық заңдылығының қалыптасу этаптары
42.Экономикалық қатынастар жүйесіндегі меншікке салық
43.Корпорациялық табыс салығы кәсіпорын қызметін реттеу құралы ретінде
талдау
44.Қазақстан Республикасында сыртқы экономикалық қызметке салық салу
45.Мемлекеттік бюджеттің кірістер құрылымындағы акциздердің алатын ролі
46.Көлік құралдарына салынатын салықтың есептелу практикасы және төлеу
тәртібі
47.Салықтық тексерулерді өткізу тәртібі
48. Нарықтық экономиканың дамуы жағдайындағы Қазақстан Республикасының
салық жүйесінің дамуы
49.Жылдық жиынтық табыс құрылымын талдау және салық салынатын табысты
анықтау
50.Қазақстан Республикасында акциздік салық салудың мәселелері және даму
перспективалары.

Пәндер

Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.

Ақпарат

Қосымша

Email: info@stud.kz

Іздеу
Файл қосу
Презентациялар
Тегін
Кабинет
Баланс
Таңдаулы жұмыстар
Cатып алған жұмыстарыңыз
Менің файлдарым
Презентацияларым
Сатылым статистикасы