ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 14 страниц
В избранное:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1 Современные подходы к определению понятия и сущности денежных средств и их эквивалентов на предприятиях малого и среднего бизнеса

Денежные средства, с точки зрения бухгалтерского учета и экономического анализа - это наиболее ликвидный актив, необходимый для своевременной оплаты расходов и поддержания кредито- и платежеспособности предприятия.
В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства, монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета.
Международным стандартом финансовой отчетности 7 Отчет о движении денежных средств эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е. имеет короткий срок погашения (три месяца или меньше с даты приобретения) 1.
Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков. Таким образом, цель МСФО (IAS) 7 Отчет о движении денежных средств состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:
1. операционная;
2. инвестиционная;
3. финансовая.
Положения МСФО (IAS) 7 Отчет о движении денежных средств должны применяться всеми компаниями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО, при формировании отчета о движении денежных средств, т.к. такой отчет является неотъемлемый компонент финансовой отчетности за каждый отчетный период.
Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить: изменения чистых активов компании, изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности), способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
Денежные средства - высоколиквидные активы, явля - ющиеся общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей 1.
Каждая современная организация имеет счета в банке: расчетные, валютные, специальные и т.д. Это связано с тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, за оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам различного рода; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому значимым для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Столкновение мнений по поводу темы, рассмотренной в работе, и краткий обзор таких литературных источников, как Нурсеитов Э.О., Бухгалтерский учет в организациях и Самоучитель по бухучету и налогообложению - Основы бухгалтерского учета и др., позволяют сделать вывод о том, что тема учета денежных средств, в том числе на специальных счетах в банке, на данный момент требует дальнейшего исследования в новых социально-экономических, политических и иных условиях современного общества.
В условиях современной рыночной экономики бухгалтер должен исходить из того принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Рациональное вложение временно свободных денежных средств с целью получения прибыли является одной из главных составляющих бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях любого вида. В организациях используют вложение денежных средств на банковские депозиты, в акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды. Руководитель организации обязан создавать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требований главного бухгалтера в оформлении и представлении учета документов и сведений. Системный подход к бухгалтерскому учету денежных средств - то есть согласованная работа подразделений всех уровней - залог успешного функционирования организации.
Одними из первых операций, возникающих в компании при осуществлении ее деятельности на международном рынке, являются приобретение и реализация товаров и услуг.
В книге Бухгалтерский финансовый учет и отчетность авторский коллектив (Сацук Т.П., Полякова И.А., Ростовцева О.С.) рассматривает денежные средства как составную часть оборотных активов. [1]. По мнению данного авторского коллектива, Денежные средства являются составной частью оборотных активов.
С мнениями вышеперечисленных авторов стоит согласиться, что денежные средства - это часть оборотных активов. Оборотными активами являются те активы, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Очень важным аспектом в получении прибыли компании является грамотное управление и контроль оборотными активами.
Авторы Карагод В. С., Трофимова Л. Б. включают в состав денежных средств денежные средства в кассе и депозиты до востребования [2]. В данном случае с авторами согласится можно, но не в полной мере, так как в данном случае определение денежных средств не раскрывает полное понятие. Считаем, что нужно дополнить определение выражением денежные средства включают и деньги на расчетном счете, на специальных счетах, а также денежные средства в пути
Также вышеперечисленные авторы высказывают мнение в отношении денежны эквивалентов. Так, по их мнению эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости [2]. С мнением авторов можно согласиться, так как эквивалентом денежных средств мы представляем краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые легко обратимы в сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Данные активы предназначены скорее всего для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции классифицируются в виде эквивалентов денежных средств должна быть легко обратимой в определенную сумму денег, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости.
При рассмотрении денежных средств как наиболее ликвидной категории активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий интересна точка зрения Султановой Б.Б., Абишевой Ж.А., Тулегеновой Ф.М. [3]. С мнениями вышеперечисленных авторов стоит согласиться, что денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности.
В статье доцента Лузгиной А. Деньги и денежные средства как экономические категории и их взаимосвязь с криптовалютами под денежными средствами будем понимать наличные и безналичные деньги в национальной и иностранной валютах, находящиеся на руках у населения, в кассах и на счетах банков, в кассах предприятий и организаций, а также денежные документы, электронные деньги и ценные бумаги, легко конвертируемые в деньги [4]. Считаю, что в данной статье подробно раскрыто определение денежных средств, как наличные и безналичные деньги в национальной и иностранной валютах, находящиеся на руках у населения, в кассах и на счетах банков, в кассах предприятий и организаций, а также денежные документы, электронные деньги и ценные бумаги, легко конвертируемые в деньги.
При определении экономической сущности данной категории были систематизированы взгляды ученых, которые можно объединить следующим образом: сторонники 1-го направления (Сейдахметова Ф.С., Скала В.И., Нам Г.И., Нам Г.М.) определяют денежный поток как разницу между остатками денежных средств по балансу. В данной ситуации акцент дан на результат движения денежных средств, т.е. фиксируется момент времени и идет отождествление с понятиями запаса или остатка. Так как поток означает движение, данное определение денежного потока не может быть достоверным.
Сторонники 2-го направления (Тасмаганбетов Т.А., Байболтаева Н.А., Тулешова Г.К. и др.) исходят из того, что денежный поток предприятия - это движение денежных средств, которое сопровождается их поступлением (притоком) и использованием (оттоком) за определенный период времени.
С мнением сторонников второго направления следует согласиться: притоки и оттоки - это составляющие любого денежного потока. Недостатком определений данного направления является отсутствие в них акцента на необходимость сбалансированности движения денежных средств, позволяющей соизмерить притоки и оттоки в разрезе временных интервалов отчетного периода (подекадно, помесячно, поквартально).
Наиболее точное определение денежного потока дают сторонники 3-го направления (Нидлз Б., Колдуэл Д. и др.) 1, где денежный поток представляет собой совокупность распределенных и соизмеримых во времени поступлений и выплат денежных средств. В этом качестве денежный поток является для руководства предприятия прежде всего масштабом измерения возможностей внутреннего финансирования. Он существенно влияет на планирование других платежей, инвестиций и внешнего финансирования. Для внешних аналитиков денежный поток - это масштаб измерения доходности предприятия.
При анализе движения денежных средств внимание следует уделять не только собственно денежным средствам, но и их эквивалентам. Денежные эквиваленты - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности 1.
По международным стандартам и по существующим казахстанским правилам бухгалтерского учета к эквивалентам денежных средств формально могут быть отнесены все активы, движение которых отражается на счетах, предназначенных для учета денежных средств согласно Плану счетов. Но это не совсем верно в первую очередь, с точки зрения требований к ликвидности.

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляется субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Расчет должны быть планомерным и устойчивым. В их основу положены следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке: расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во внебанковском обороте могут циркулироваться лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.).
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
1. проверка правильности оформления, законности документов;
2. своевременное и полное отражение операций в учете;
3. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
4. своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
5. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
6. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход, учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
7. контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины.

При анализе движения денежных средств внимание следует уделять не только собственно денежным средствам, но и их эквивалентам. По международным стандартам и по существующим казахстанским правилам бухгалтерского учета к эквивалентам денежных средств формально могут быть отнесены все активы, движение которых отражается на счетах, предназначенных для учета денежных средств согласно Плану счетов. Но это не совсем верно в первую очередь, с точки зрения требований к ликвидности.
Неденежные операции (такие как бартер и взаимозачеты) по их содержанию не должны включаться в расчет величины денежного потока. При этом в целях повышения аналитичности информации сведения о неденежных операциях могут отражаться в отдельном документе, аналогичном по структуре документу о движении денежных средств, или даже в том же документе в виде отдельного раздела или столбца.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.
Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

1.2. Нормативная база учета денежных средств и их эквивалентов на предприятиях малого и среднего бизнеса

В предпринимательской деятельности на предприятия малого и среднего бизнеса деньги играют ключевую роль. Через денежные эквиваленты оцениваются активы и обязательства, выручка и расходы, и конечно, финансовый результат деятельности предприятия.
Поступление и расход денежных средств на предприятии может осуществляться как наличным платежом, так и безналичным.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренная приказом Министра финансов Республики Казахстан Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года N 185. В 1 разделе Типового Плана счетов бухгалтерского учета Денежные средства 6. Этот раздел включает счета:
1010 - "Денежные средства в кассе", где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;
1020 - "Денежные средства в пути", где учитывается движение денежных средств в пути и конвертации валюты;
1030 - "Денежные средства на текущих банковских счетах", где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;
1040 - "Денежные средства на корреспондентских счетах", где учитывается движение денежных средств на корреспондентских счетах в национальной и в иностранных валютах;
1050 - "Денежные средства на сберегательных счетах", где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;
1060 - "Денежные средства, ограниченные в использовании", где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании;
1070 - "Учет электронных денежных средств", где учитываются электронные денежные средства в системе;
1080 - "Прочие денежные средства", где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах;
1090 - "Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств", где учитываются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки от обесценения денежных средств.
Счета бухгалтерского учета денежных средств активные и отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса. Вместе с балансом предприятие представляют пользователям отчет О движении денежных средств. Он заполняется нарастающим итогом с начала года на основании бухгалтерских записей на счетах учета денежных средств, за исключением малых предприятий которые данную форму могут не предоставлять.
На основании Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года №241 прием и выдача наличных средств из кассы производится по приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, формы которых утверждены приказом министра финансов РК Об утверждении форм первичных учетных документов от 20 декабря 2012 года №652.
Правильная организация учета наличных денежных средств предприятия требует соблюдения определенных условий.
Наличие специального помещения - кассы.
Касса - это специально оборудованное и изолирование помещение, предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Ключи от сейфа хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах передавать посторонним лицам, либо изготавливать не учтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и шкатулках хранятся у руководителей предприятия. Периодически проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел, принимает меры к немедленно замене замка сейфа.
Полная материальная ответственность кассира.
После заключения индивидуального трудового договора с кассиром или бухгалтером, который будет выполнять и обязанности кассира, издается соответствующий приказ о приеме на работу. Работник должен ознакомится с кругом свих обязанностей, после чего с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир должен быть знаком с работой, связанной с ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.