Учет наличности в кассе: первичные документы, учетные регистры и синтетический учет

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 26 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И
МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ

Кафедра Учет и аудит

Курсовая работа

по дисциплине Финансовый учёт 1

по теме Учет наличности в кассе: первичные документы, учетные регистры и синтетический учет

Студент
Понасейка Екатерина Сергеевна
______________________

(ФИО)
(подпись)
Группа
6B041 Учёт и Аудит 220
______________________

(шифр)
(дата защиты)
Допуск руководителя

______________________

_______________________

(подпись)
(от университета)

Члены комиссии
_____________________
____________________

(подпись)
(ФИО)

_____________________
___________________

(подпись)
(ФИО)

_______________________
__________________

(подпись)
(ФИО)

_______________

(оценка)

Содержание

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ... 5
Сущность денежных средств и их эквивалентов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Цели и задачи учета денежных средств в кассе ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...10

2 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА ПРИМЕРЕ ТОО ИНСАР ... 13
2.1 Экономическая характеристика предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
2.2 Документальное оформление кассовых операций ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
2.3 Синтетический учёт денежных средств в кассе ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...18

3 ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... .23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... .28

Введение

Кардинальные преобразования в экономическом устройстве Республики Казахстан обусловили проведение реформ в системе управления деятельностью хозяйствующих субъектов. Большие перемены произошли в учетно-аналитической и контрольной работе. Полностью реорганизована система бухгалтерского учета и появились новые формы финансово-хозяйственного контроля. Были разработаны концепции, завершается процесс перехода на международные стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту. Успешно развиваются их прогрессивные виды, как финансовый учет, управленческий учет, аудит финансовой отчетности, операционный аудит, аудит на соответствие и др. Внедрены новые формы финансовой отчетности, включая бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово хозяйственной деятельности и отчет о движении денежных средств. При этом все больше внимания уделяют правильному отражению в них формированию и использованию активов, собственного капитала и обязательств, в частности движению денежных средств.
Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств - это важнейшая задача организации в целом и бухгалтерской службы в частности.
Денежные средства (активы) организации включают: наличные денежные знаки в кассе; денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положен следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во вне банковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.). Основным назначением расчетов является содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников общественных отношений, соизмерению их доходов и расходов.
Цель курсовой работы заключается в том, чтобы изучить состояние и разработать рекомендацию по улучшению организации учета и аудита, формирования и сохранности денежных средств, контроля за эффективным использованием по целевому назначению в соответствии с лимитами и сметами.
-раскрытие сущности учета и контроля денежных средств;
-определение порядка ведения расчетных операций;
В качестве объекта исследования служат вопросы организации учета и аудита денежных средств, хозяйствующих субъектов, в частности на предприятии ТОО ИнСар.
Структура курсовой работы состоит из введения , трёх глав , закованное и информативных источников.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Сущность денежных средств и их эквивалентов

Информация о наличии и движении денежных средств необходима для определения минимальной потребности денежных средств в национальной и иностранной валюте, а также анализа ликвидности компании, то есть наличия достаточных средств для покрытия изымаемых вкладов и других финансовых обязательств, быстро превращать активы в денежную наличность.
Денежные средства являются наиболее подвижной частью оборотных активов предприятия.
Объемом имеющихся у предприятия денежных средств, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одна из самых главных характеристик его финансового положения. В связи с этим очень важен контроль над порядком ведения учета, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.
Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.
Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.
Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
· проверка правильности оформления, законности документов;
· своевременное и полное отражение операций в учете;
· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
·своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
· рациональные вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
·создание условий для повседневного контроля над наличием и движением денежных средств.
Наличные расчеты
Организации производят расчеты по своим обязательствам, используя безналичную и наличную формы расчетов.
Требования к приему, выдаче наличных денег, оформлению кассовых документов и к учету подотчетных сумм регламентированы Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом министра финансов Республики Казахстан (далее - Правила ведения бухгалтерского учета).
Так, прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (его форма утверждена приказом министра финансов Республики Казахстан Об утверждении форм первичных учетных документов (далее - Приказ № 562), подписанному главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, на то уполномоченного руководством субъекта, и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (его форма также утверждена Приказом № 562). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (его форма также утверждена приказом министра финансов Республики Казахстан № 562).
При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом № 562, кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).
Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность лица, которому доверено получение, и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) для выплаты заработной платы, а также при возврате остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов, форма которой утверждена Приказом № 562.
В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.
При получении приходных и расходных ордеров или платежных ведомостей кассир проверяет:
· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или платежной ведомости - разрешительной подписи руководства субъекта;
· правильность оформления документов;
· наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.
Расходные ордера, оформленные к платежным ведомостям на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 1010 Денежные средства в кассе. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Инвентаризация кассы, как правило, производится внезапно, в присутствии кассира и главного бухгалтера. Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
· перед составлением годовой отчетности;
· при смене кассира;
· если были выявлены факты хищения наличных денег.
До начала инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денег. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. Результаты инвентаризации оформляются отдельным актом инвентаризации наличия денежных средств. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и накладывается резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.
В случае выявления недостачи на эту сумму выписывается расходный кассовый ордер, если выявлены излишки - приходный кассовый ордер, и эта сумма приходуется на результат деятельности организации. После погашения кассиром недостачи выписывается приходный кассовый ордер.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Необходимо знать, что Законом Республики Казахстан О платежах и переводах денег (далее - Закон о платежах и переводах денег) установлены ограничения по осуществлению наличных расчетов между юридическими лицами.
Безналичные расчеты
Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков на предприятии и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств.
Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность:
· безналичные расчеты проводятся по счетам, которые предприятие открывает в банке для хранения и перевода средств;
· расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью предприятия и его материальной ответственностью за свои действия;
· средства по счетам предприятия перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта);
· расчеты осуществляются строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;
Учет денежных переводов в пути ведется на счете 1020 Денежные средства в пути, которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находят отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца. Основанием для принятия к бухгалтерскому учету денег по данному счету являются выписки и мемориальные ордера банка, квитанции почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Цели и задачи учета денежных средств в кассе

Целевые установки, требования к бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению: контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Исходя из важности такого актива предприятия как денежные средства, можно выделить основную цель их учета. Данная цель заключается в контроле поступлений и расходования денежных средств в части их рационального использования и приумножения. Для исполнения данной цели, в организации должен присутствовать график платежей предприятия, где отражены: Планируемые поступления денежных средств; Необходимые по срокам и важности платежи. Также необходимо определить учетной политикой организации порядок учета денежных средств, который должен быть единым для всех подразделений (филиалов) предприятия.
Правильное использование денежных средств, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи:
Операции с денежными средствами оформляются в хронологическом порядке. Своевременность, полнота и правильность отражения операций с денежными средствами. Данная задача предусматривает обеспечение своевременного документального оформления операции и на основании данных документов - отражение операции на счетах и в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Также необходимо отражать операции с денежными средствами в полном объеме не обобщая операции, а отражая их детализировано.
Правильности отражения операций с денежными средствами отвечает учетная политика предприятия и действующее нормативно-правовое законодательство в части учета денежных средств. Инвентаризация. Данная задача предусматривает проведение инвентаризации денежных средств в кассе и на расчетных счетах. Порядок сроки и состав инвентаризационной комиссии определяются внутренними локальными актами предприятия и действующим законодательством. Инвентаризации может проводиться, как по распоряжению руководства предприятием, так и в обязательных случаях (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при кражах и т.д.).
Контроль. Данная задача предусматривает обеспечение удовлетворительных условий для учета денежных средств.
Это включает в себя: Назначение материально-ответственных лиц (кассиров);
Разработку должностных инструкций для материально-ответственных лиц;
Обеспечение рабочего места для учета денежных средств (оборудование помещения кассы);
Безопасность сохранности денежных средств (применение сигнализации, сейфа, привлечение инкассаторских служб для доставки денежных средств в банках).
Задачами учета денежных средств:
− полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
− контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
− полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
− контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
− контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенным лимитами и сметами.
− правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципах учета денежных средств:
1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и
их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.
Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

2 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА ПРИМЕРЕ ТОО ИНСАР

2.1 Экономическая характеристика предприятия

В 2007 году было создано Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО Мебель. Основной целью деятельности предприятия является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.
Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО Мебель создано по законодательству Республики Казахстан.
Местонахождение Товарищества: Республика Казахстан, город Астана, район Алматы, проспект Б.Момышулы, д.4, кв. 253.
На основании Устава Учредителем Товарищества является Гражданка Республики Казахстан Нуракишева Алия Сартаевна.
Уставный капитал компании определен в размере 130 000 тенге.
Учетная и налоговая политика ТОО Мебель сформирована в строгом соответствии со всеми требованиями, которые предъявляются к ведению бухгалтерского и налогового учета в РК.
ТОО Мебель является субъектом малого бизнеса со среднегодовой численностью работников до 26 человек.
Компания имеет собственную печать, самостоятельный баланс, счета в банках.
Основные виды деятельности Товарищества:
- производитель серийной корпусной мебели, мебели для спальни, кухонной мебели, мебели для детской, мягкой мебели.
Вся мебель фабрики Мебель Парк имеет сертификат соответствия установленным ГОСТам республики Казахстан и является синонимом по настоящему качественной мебели.

2.2 Документальное оформление кассовых операций

Хозяйственные операции предприятия, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции, которые должны быть оформлены кассовыми документами. Схема документооборота по движению наличности в кассе представлена на схеме 2.1
Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами "получено" или "оплачено" с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и т.п.).
Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц.
На предприятии ТОО Мебель кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им:

Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) :

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером ТОО Мебель. Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.