Общая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно.производственная структура ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
1.2 Технико.экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002.2003 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
ГЛАВА 2. УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ... ... ... ... ... ... .24
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ..24
2.2 Учет кредитов и займов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.4 Учет прочей кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... .52
ГЛАВА 3. АУДИТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ... ... ... ... ... ...60
3.1 Значение аудита в условиях рыночной экономики ... ... ... ... ... ...60
3.2 Методология аудита для хозяйствующего субъекта ... ... ... ... ... ..63
3.3 Анализ кредиторской задолженности и его значение в финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ..104
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно.производственная структура ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
1.2 Технико.экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002.2003 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
ГЛАВА 2. УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ... ... ... ... ... ... .24
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ..24
2.2 Учет кредитов и займов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.4 Учет прочей кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... .52
ГЛАВА 3. АУДИТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ... ... ... ... ... ...60
3.1 Значение аудита в условиях рыночной экономики ... ... ... ... ... ...60
3.2 Методология аудита для хозяйствующего субъекта ... ... ... ... ... ..63
3.3 Анализ кредиторской задолженности и его значение в финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ..104
ПРИЛОЖЕНИЯ
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и добиваются максимального уровня реализации продукции с целью увеличения дохода предприятия. В современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.
Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.
Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.
1. О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря 1995 г. № 2732.
2. О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998—2000 гг. Указ Президента Республики Казах¬стан от 28 января 1998 г. № 3838.
3. О государственной регистрации юридических лиц. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 17 апреля 1995 г. № 2198 (с изменениями и дополнениями по состоянию па 19 июня 1997 г.) / Экономика и предпринимательство в Республике Казахстан: правовая база, картотека, 1998. № 5 (57).
4. Об акционерных обществах. Закон Республики Казахстан от 10 июля 1998 г. № 2811,
5. О республиканском бюджете на 1998 г. Закон Республики Казахстан от 9 декабря 1997 г. № 200-1.
6. О хозяйственных товариществах. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 2 мая 1995 г. № 2255 (с изменениями и дополнениями).
7. О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан. Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 г. № 221-1 ЗРК /«Казахстанская правда» от 30 апреля 1998 г.
8. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовых отчетов. Утверждена Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. № 2. Стандарты бухгалтерского учета. - Алматы, 1996.
9. Абдиманапов А.А. др. «Организация бухгалтерского учета и учетная политика на предприятии», Алматы 2001г.
10. Баяхметов Т.Б. Инвестиции в условиях рынка. Изд. Гылым Алматы, 1996 11, пл.
11. Баяхметов Т.Б. Экономика и строительства Алматы, 1995г.
12. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 1993.
13. Введение в бухгалтерское дело: Пер. с англ.: - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 1994.
14. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. Пятое издание. Пер. с англ, в 4 частях. - М.: Изд-во "X.V.C.", 1993.
15. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятий, «Экономика ». 1998-294 с.
16. Ержанов М.С, Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003 г.) Алматы, 2003. Аудиторская фирма «Ержанова и К».
17. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы: Гылым, 1994г.
18. Катаев А.Н., Островский О.М. О принципах бухгалтерского учета /Бухгалтер¬ский учет, 1996, № 11.
19. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP - М.: Дело, 1998.
20. Кеулимжаев К.К. Корреспонденция счетов хозяйственных операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов, Алматы БИКО, 2002г.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995.
22. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ. -2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1996.
23. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1993.
24. Радостовец В.К. О Генеральном плане счетов и стандартов бухгалтерского учета //Бюллетень бухгалтера, 1997, № 9.
25. Радостовец В.К. Учет затрат на производство. /Бюллетень бухгалтера, 1977, № 14.
26. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.Н. Бухгалтерский учет на предприятии. Изд. 2-е доп. и перераб. - Алматы: Центр аудит - Казахстан, 1998.
27. Сатубалдин. « Драконы» и «Тигры » Азия: сможет ли Казахстанский барс пройти их тропами?, Алматы «Гылым», 1998 г.
28. Сатубалдин С.С. «Азиатский кризис: причины и уроки», Алматы 2000г.
29. Учет основных средств. Нормативная база. 1938-1998. Выпуск 1 - Алматы: Изда¬ельский дом Lеm, 1998.
30. Балан ТОО «Сонар» за 2003 год.
2. О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998—2000 гг. Указ Президента Республики Казах¬стан от 28 января 1998 г. № 3838.
3. О государственной регистрации юридических лиц. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 17 апреля 1995 г. № 2198 (с изменениями и дополнениями по состоянию па 19 июня 1997 г.) / Экономика и предпринимательство в Республике Казахстан: правовая база, картотека, 1998. № 5 (57).
4. Об акционерных обществах. Закон Республики Казахстан от 10 июля 1998 г. № 2811,
5. О республиканском бюджете на 1998 г. Закон Республики Казахстан от 9 декабря 1997 г. № 200-1.
6. О хозяйственных товариществах. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 2 мая 1995 г. № 2255 (с изменениями и дополнениями).
7. О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан. Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 г. № 221-1 ЗРК /«Казахстанская правда» от 30 апреля 1998 г.
8. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовых отчетов. Утверждена Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. № 2. Стандарты бухгалтерского учета. - Алматы, 1996.
9. Абдиманапов А.А. др. «Организация бухгалтерского учета и учетная политика на предприятии», Алматы 2001г.
10. Баяхметов Т.Б. Инвестиции в условиях рынка. Изд. Гылым Алматы, 1996 11, пл.
11. Баяхметов Т.Б. Экономика и строительства Алматы, 1995г.
12. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 1993.
13. Введение в бухгалтерское дело: Пер. с англ.: - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 1994.
14. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. Пятое издание. Пер. с англ, в 4 частях. - М.: Изд-во "X.V.C.", 1993.
15. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятий, «Экономика ». 1998-294 с.
16. Ержанов М.С, Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003 г.) Алматы, 2003. Аудиторская фирма «Ержанова и К».
17. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы: Гылым, 1994г.
18. Катаев А.Н., Островский О.М. О принципах бухгалтерского учета /Бухгалтер¬ский учет, 1996, № 11.
19. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP - М.: Дело, 1998.
20. Кеулимжаев К.К. Корреспонденция счетов хозяйственных операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов, Алматы БИКО, 2002г.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995.
22. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ. -2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1996.
23. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1993.
24. Радостовец В.К. О Генеральном плане счетов и стандартов бухгалтерского учета //Бюллетень бухгалтера, 1997, № 9.
25. Радостовец В.К. Учет затрат на производство. /Бюллетень бухгалтера, 1977, № 14.
26. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.Н. Бухгалтерский учет на предприятии. Изд. 2-е доп. и перераб. - Алматы: Центр аудит - Казахстан, 1998.
27. Сатубалдин. « Драконы» и «Тигры » Азия: сможет ли Казахстанский барс пройти их тропами?, Алматы «Гылым», 1998 г.
28. Сатубалдин С.С. «Азиатский кризис: причины и уроки», Алматы 2000г.
29. Учет основных средств. Нормативная база. 1938-1998. Выпуск 1 - Алматы: Изда¬ельский дом Lеm, 1998.
30. Балан ТОО «Сонар» за 2003 год.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 85 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 85 страниц
В избранное:
ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...3
Глава 1. Общая характеристика предприятия и
организация бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
1.2 Технико-экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002-2003 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 18
Глава 2. Учет кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... .24
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ..24
2.2 Учет кредитов и займов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.4 Учет прочей кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... .52
Глава 3. Аудит кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ...60
3.1 Значение аудита в условиях рыночной экономики ... ... ... ... ... ...60
3.2 Методология аудита для хозяйствующего субъекта ... ... ... ... ... ..63
3.3 Анализ кредиторской задолженности и его значение в финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ..104
приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и добиваются максимального уровня реализации продукции с целью увеличения дохода предприятия. В современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.
Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.
В настоящее время к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники. Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений учета.
Теория бухгалтерского учета является общей основой организации системы учета, которая, базируясь, на законодательных актах, положениях, экономических дисциплинах, рассматривает основополагающие принципы бухгалтерского учета, теоретические учетные категории, отвечающие современному уровню экономики и управления.
Данные учета используются для оперативного руководства деятельностью предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития республики в целом.
На сегодня в республике действует система хозяйственного учета, в которой выделены взаимосвязанные виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский.
Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документальной обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных факторов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. Следовательно, в бухгалтерском учете имеет место сплошное, постоянное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как самому предприятию, так и другим организациям.
Кроме того осуществляется непрерывность во времени отражения происходящих хозяйственных процессов, происходит как бы постоянное наблюдение и отражение хозяйственных операций, связанных с движением основных средств, производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, расчетов, кредитов, заемных средств и т.п. В бухгалтерском учете существует взаимосвязанное отражение финансовой и хозяйственной деятельности, обусловленное взаимной зависимостью совершающихся фактов. Так, к примеру, поступление выручки от реализации продукции увеличивает наличие денежных средств в кассе или на расчетном счете в банке, но в то же время подтверждает факт уменьшения готовой продукции на складах предприятия; выплата заработной платы работникам из кассы наличными денежными средствами подтверждает уменьшение задолженности работающим, а также уменьшение денежных средств в кассе.
Актуальность выбранной темы Учет и аудит кредиторской задолженности. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия характеризует его финансовое состояние, кредитоспособность и платежеспособность. Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам:
1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;
2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;
3) аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;
4) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы;
5) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.
В конечном результате анализ кредиторской задолженности как одного из показателей финансового анализа, финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:
постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
анализ финансово-хозяйственной деятельности;
оценка активов и пассивов экономического субъекта;
консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
обучение;
и др.
Работа состоит из трех глав. В первой главе освещена деятельность предприятия, на базе которого писалась данная работа. Фирма Сонар занимает на топливном рынке города Алматы одно из ведущих мест, основной деятельностью Сонар является удовлетворение в потребности горюче-смазочными материалами.
Во второй главе рассмотрена кредиторская задолженность на предприятии, подробно раскрывается учет обязательств.
В третьей главе раскрыт аудит кредиторской задолженности.
Целью дипломной работы является рассмотрение следующих вопросов:
организация бухгалтерского учета кредиторской задолженности и их аудит на предприятии в условиях рыночной экономики;
ведение бухгалтерского учета на основе разработанных стандартов бухучета и других нормативных актов;
документальное оформление денежных операций и их отражение на счетах бухгалтерского учета;
проверка правильности ведения бухгалтерского учета, своевременного оформления операций, их отражения на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями, действующих на территории Республики Казахстан законодательных актов.
Глава 1. Общая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура
Топливная группа фирмы Сонар успешно работает на рынке реализации нефтепродуктов с 1992г. и имеет сеть из более чем 30 собственных АЗС. Наши АЗС оснащены современным оборудованием ведущих мировых производителей, которые сертифицированы и внесены в государственный реестр Казхстана: Магсoni Соmmercе Sуstems GmbН & Со.КG(Германия), Аdast (Чехия).
Топливораздаточные колонки (ТРК) оборудованы трехстрочным жидкокристаллическим дисплеем, позволяющим клиентам контролировать выдачу топлива, как в литровом, так и в денежном выражении.
Точность выдачи объема нефтепродуктов ТРК соответствует классу 0,25% (ГОСТ 9018-89), производительность от 40 до 80 литров в минуту. Конструкция ТРК обеспечивает грубую, а затем тонкую последующую очистку топлива. Управление отпуском нефтепродуктов ведется управляющей системой на базе компьютера, что обеспечивает точную выдачу оплаченного объема нефтепродуктов.
Наши АЗС дополнительно укомплектованы системами измерения "VEEDER-ROOT" (Великобритания), которые позволяют в реальном времени вести контроль за объемами нефтепродуктов, находящихся в емкостях, а также сигнализировать в случае появления водяного конденсата.
Отпуск нефтепродуктов с АЗС ведется как за наличный, так и по безналичному расчетам. Безналичный расчет предусматривает две формы отпуска нефтепродуктов клиентам: по талонам и по электронным смарт-картам в режиме "денежный кошелек". Преимуществом смарт-карты является возможность получения клиентом любого вида топлива по ценам действующим на АЗС на момент заправки. На 15-ти АЗС нашего предприятия работают магазины, где клиент может отдохнуть и совершить сопутствующие покупки. Ассортимент превышает 1000 наименований товара от фасованных масел до косметических средств для автомобиля.
Безналичная оплата топлива с использованием талонов литрового и тенгового номинала, а также электронных карт успешно функционирует на топливном рынке города Алматы более пяти лет, что доказало ее надежность и экономическую эффективность. Система безналичной оплаты топлива является наиболее перспективной и удобной формой работы для больших и малых государственных и частных предприятий и организаций столицы.
За восемь лет успешной работы на алматинском топливном рынке фирмы группы "Сонар" сумели завоевать репутацию успешно развивающейся компании, предлагающих своим клиентам целый спектр услуг по реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива высокого качества по умеренным ценам через сеть собственных автозаправочных станций за наличный и безналичный расчет.
Практически все АЗС построены и реконструированы в современном стиле, многие станции оснащены новейшим высокопроизводительным и высокоточным топливораздаточным оборудованием, имеют удобные подъездные дороги и рекламные стелы. Общий объем продаж топлива АЗС группы "Сонар" составляет около 3 миллионов литров в месяц, а среднемесячный оборот свыше 105 млн. тенге, что позволяет нам входить в число крупнейших компаний Алматы, занимающихся реализацией нефтепродуктов за наличный и безналичный расчет. В число наших постоянных клиентов входят автотранспортные комбинаты, автобусные парки, строительные и ремонтные управления, различные государственные и частные организации и предприятия, имеющие собственный или арендованный автотранспорт.
В настоящее время основной стратегической линией развития топливной группы "Сонар" является работа по обеспечению клиентов из числа предприятий и организаций столицы высококачественным топливом по умеренным ценам за безналичный расчет. Для этой цели разработаны и введены в действие различные варианты работы с постоянными и потенциальными клиентами. В компании существует гибкая система скидок для клиентов с различными объемами потребления топлива, предлагаются различные формы и условия сотрудничества. Кроме этого стратегический план развития топливной группы "Сонар" предусматривает реконструкцию и модернизацию действующих АЗС, а также строительство новых современных автозаправочных комплексов на территории Алматы с расширенным спектром предоставляемых услуг для наших клиентов.
1.2 Технико-экономическая характеристика показателей работы
предприятия 2002-2003 год
В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности постоянно приходиться иметь дело с системой показателей.
Хозяйственно-финансовая деятельность промышленных предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которые можно свести в определенную систему.
Их можно подразделить на:
А) стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу измерителей;
Б) количественные и качественные – в зависимости от того какая сторона явлений, операций, процессов измеряется;
В) объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений;
Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей, денежного измерителя вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка.
Одним из важнейших стоимостных показателей на предприятиях является показатель реализованной продукции. Установление заданий в бизнес-планах по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более тесной связи производства и потребления, производства и рынка.
В условиях товарного производства промышленная продукция по существу и по форме является товаром и производится для рынка.
Важным стоимостным показателем, используемом при анализе является показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы, оказанные услуги промышленного характера. Показатель товарной продукции в большей степени позволяет сделать в аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции.
Натуральные показатели используются в промышленности в плановой и учетно-аналитической практике для количественной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции в ее материально-вещественном содержании. Применение того или иного конкретного измерителя зависит от физических свойств продукции. Так, продукция фирмы Сонар измеряется в литрах.
Значение натуральных показателей со временем будет возрастать. Использование электронно-вычислительной техники позволяет проводить глубокий экономический анализ в натуральных показателях деятельности промышленных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятиях.
Анализ финансово-экономических показателей фирмы Сонар.
Таблица 1.
Финансово-экономические показатели фирмы Сонар
тыс.тг.
Показатели
Ед. изм
2002 г.
2003 г.
Отклонения
В сумме
В %
Доход от реализации
тыс. тг.
144755,1
291555,1
+146800
+101,4
Среднесписочная численность
человек
231
216
-15
-6,5
Среднегодовая стоимость о.с.
тыс. тг.
100923
89998
-10925
-10,8
Среднегодовая стоимость текущих активов
тыс. тг.
6464
10808
+4344
+67,2
Производительн. труда (стр.1стр. 2)
тыс. тг.
626,6
1349,8
+723,2
+115,4
Фондоотдача (стр.1стр.3)
тг.
1,434
3,239
1,805
125,8
Фондоемкость (стр.3стр.1)
тг.
0,7
0,3
-0,4
-57,1
Себестоимость продукции
тыс. тг.
125961,2
248558,2
122597
97,3
Валовый доход
тыс. тг.
18793,9
42996,9
24203
128,8
Расходы периода
тыс. тг.
52656,2
63769,2
11113
21,1
Доход от налогообложения
тыс. тг.
Расход 23500,1
Расход 3138,9
-20361,2
-86,6
Подоходный налог
тыс. тг.
2886,2
2886,2
Доход от непредвиденных обстоятельств
тыс. тг.
10362,2
17633,4
+7271,2
+70,1
Чистый доход
тыс. тг.
-23500,1
-6025,1
-17475
-74,4
Оборачиваемость активов
0,77
1,75
+0,98
+127,2
Оборачиваемость текущих активов
1,81
4,08
+2,27
+125,4
Продолжительность одного оборота текущих активов
2,17
4,89
+2,72
+125,3
Основание для заполнения данной таблицы 1 служат баланс и отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также отчет по труду.
Исходя из данных таблицы можно сделать следующие выводы.
Доход от реализации продукции увеличился на 146800 тыс. тг. На увеличение объема продукции оказало влияние увеличение производительности труда на 723,2 тыс. тг., но за 2002 год увеличение валового дохода составляет 24203 тыс. тнг, так как существенное влияние оказало увеличение себестоимости на 122,597 тыс. тг.. В целом чистого дохода в 2002 гг. и 2001 гг. предприятия нет, так как имеет место увеличение расходов периода на 11113,0 тыс. тг..
Анализируя финансовые показатели можно сказать, что основные средства уменьшились на 10925,0 тыс. тг., текущие активы увеличились на 4344 тыс. тг., что позволило увеличить их оборачиваемость на 2,27 оборота или же на 2,72 дня.
Таблица 2.
Анализ состава и структуры активов предприятия за 2003 г.
тыс.тг.
№
пп
Активы
На начало года
На конец года
Отклон-е
сумма
%
сумма
%
1
Долгосрочные активы
99830
60
84122
53,5
-15708
2
Текущие активы
ТМЗ
36603
22
37975
24,2
+1372
3
Денежные средства
12811
7,7
8805
5,6
-4006
4
Дебиторская задолженность
17070
10,3
26305
16,7
+9235
5
ИТОГО:
166314
157207
-9107
Анализируя данные таблицы 2. можно сделать следующие выводы. Долгосрочные активы на конец года по сравнению с началом года уменьшились на 15708 тыс. тг., что составляет 6,5%, ТМЗ в течение года увеличились на 1372 тыс. тг.. А что касается дебиторской задолженности, она увеличилась на 9235 тыс. тг., что составляет 6,4%, в следствие чего денежные средства на конец года уменьшились на 4006 тыс. тг..
Таблица 3.
Анализ состава и структуры пассивов предприятия за 2003 год
Тыс. тг.
№
пп
Пассивы
На начало года
На конец года
Отклон-е
сумма
%
сумма
%
1
Собственный капитал
101574
61
95101
60,5
-6473
2
Текущие обязательства
8647
5,2
5000
3,2
-3647
1
2
3
4
5
6
7
3
Кредиторская задолженность
6510
3,9
13493
8,6
+6983
4
Расчеты по налогам
9832
5,9
14392
9,2
+4560
5
Расчеты по полученным авансам
39166
23,5
24304
15,5
-14862
6
Прочая кредиторская задолженность
585
0,5
4917
3,1
+4332
ИТОГО:
166314
157207
Анализируя данные таблицы 3. можно сказать, что собственный капитал на конец года уменьшился на 6473 тыс. тг., текущие обязательства также уменьшились на 3647 тыс. тг., что является положительным фактором.
Кредиторская задолженность на конец года увеличилась по сравнению с началом года. Эта ситуация обозначает, что субъект не может вовремя расплатиться со своими кредиторами, но предприятие не находится на грани банкротства, так как денежные средства, дебиторская задолженность покрывают его кредиторскую задолженность.
Таблица 4.
Показатели ликвидности текущих активов фирмы Сонар 2003 г
Показатели
На начало
года
На конец
Года
Изм-е
Текущие активы, тыс. тнг, в том числе
66484
73085
+6601
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
12811
8805
-4006
Дебиторская задолженность и прочие активы
17070
26305
+9235
ТМЗ без расходов будущих периодов
36603
37975
+1372
Краткосрочные обязательства, тыс. тг, в том числе
15157
18493
+3336
Кредиторская задолженность
6510
13493
+6983
Прочие текущие обязательства
8647
5000
-3647
Показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,845
0,476
-0,369
Коэффициент промежуточной ликвидности
1,971
1,899
-0,072
Общий коэффициент ликвидности
4,386
3,952
-0,434
Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что в целом ликвидность на конец года заметно снизилась по сравнению с началом года. Так, коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,369 пункта, промежуточный – на 0,072 пункта, и текущей – на 0,434 пункта. Первый показатель на начало года соответствует теоретическому значению, точно также как и второй показатель, но на конец года уровень этих показателей снизился и составил соответственно 0,476 и 1,899, что также соответствует теоретическому значению этих показателей, о чем говорилось выше.
Что касается коэффициента общего покрытия, то он также как на начала так и на конец года отвечает требуемому ограничению, хотя по сравнению с началом года снизился на 0,434 пункта.
Оказали влияние факторы его формирования, размер которых можно определить способом цепных подстановок. Методику их исчисления можно продемонстрировать на примере таблицы 5.
Таблица 5.
Расчет влияния обобщенных факторов на изменение уровня общего (текущего) коэффициента ликвидности
Показатели
На начало года
При текущих активах на начало года и краткосрочных обязательств на конец года
На конец года
Откл
(+,-)
За счет измен. текущих активов
За счет измен. краткоср. обязат.
Текущие активы
66484
66484
73085
-
-
-
Текущие обязательства
15157
18493
18493
-
-
-
Текущий коэф. ликвидности
4,386
3,595
3,952
-0,434
+0,357
-0,791
Данные таблицы 5 показывают, что положительное влияние на рост общего коэффициент ликвидности оказал абсолютный прирост текущих активов, за счет которого он увеличился на 0,357 пункта (3,952-3,595). Отрицательное влияние на изменение рассматриваемого показателя оказал рост (в 1,2 раза) текущих обязательств, что привело к его уменьшению на 0,791 пункта (3,595-4,386).
Для всесторонней оценки показателей ликвидности важно знать и взаимосвязи факторов их формирования. Можно рассмотреть факторы изменения общего коэффициента ликвидности.
Коэффициент долевого участия для статей текущих активов составил +0,000054 = (0,357:6601), а текущих обязательств –0,000237 = (-0,791:3336)
Расчет влияния факторов приведен в таблице 6.
Таблица 6.
Расчет влияния детализированных факторов на изменение уровня общего (текущего) коэффициента ликвидности
Факторы
Расчет
Уровень влияния факторов
Изменение текущих активов, в том числе
3,952-3,595
0,357
Денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
-4006 * 0,000054
-0,2163
Дебиторской задолженности и прочих активов
+9235 * 0,000054
+ 0,4987
Товарно-материальных запасов
+1372 * 0,000054
+ 0,0741
Изменение краткосрочных обязательств, в том числе:
3,595-4,386
- 0,791
Кредиторской задолженности
6983 * (-0,000237)
-1,655
Прочих обязательств
-3647 * (-0,000237)
0,864
Из приведенных расчетов видно, что положительное влияние на коэффициент общего покрытия (текущей ликвидности) оказал рост дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов, а также уменьшение прочих обязательств.
Рост кредиторской задолженности, а также уменьшение наиболее ликвидных активов привели к снижению этого показателя.
Таким образом, подробно рассмотрен важный показатель финансовой устойчивости предприятия – платежеспособность, которая сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платежеспособность предприятия значительное влияние оказывают и другие факторы: политическая и экономическая ситуации в стране, состояние денежного рынка, совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое положение предприятий-дебиторов и др.
При анализе платежеспособности важно комплексно и взаимосвязано рассмотреть все эти факторы, что позволит объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета
на предприятии
Вся система учета на фирме Сонар условно подразделяется на следующие виды учета:
а) Финансовый учет - ведется на синтетических счетах рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с подразделами 10-80 генерального плана счетов, где формируются все затраты по калькуляционной себестоимости продукции, работ и услуг, и доходы от финансово-хозяйственной деятельности, финансовый учет является открытым учетом для внешних пользователей и контролируется госорганами в пределах их компетенции и независимыми аудиторами по заказу ТОО "Сонар";
б) Производственный учет - отражается на счетах подразделов 90-95. На этих счетах формируется калькуляционная себестоимость продукции, работ и услуг и учитываются прямые расходы, связанные с производством работ и услуг и накладные расходы, данные производственного учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава , они используются для планирования цен доходов, расходов, оценки финансового состояния ТОО и прогноза текущих и перспективных резервов.
Остатки счетов 90-95 подразделов рабочего плана счетов на конец отчетного периода переносятся на счета финансового учета.
в) Статистический учет - базируется на данных финансового учета, устанавливается объем и формы органами Агентства по статистике РК согласно перечню на 01 07 99 г. и других актов.
г) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.
Данные налогового учета фиксируются в таблицах, ведомостях, расчетах на протяжении отчетного периода в соответствии с Инструкциями и налоговым законодательством Расчет налогооблагаемого дохода отражается в специальных форматах, разработанных Налоговой инспекцией.
д) Управленческий учет - это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства ТОО "Сонар" по данным финансового, производственного, статистического и налогового учета. Управленческий учет необходим для анализа производственных ситуаций и выявления, текущих и перспективных резервов и принятия эффективных управленческих решений. Составляется он по произвольной форме с учетом требований руководства.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации- юридические лица, а также граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
Для осуществления предприятием производственной, посреднической или коммерческой деятельности необходимы денежные средства.
Целью предприятия является увеличение дохода. Денежные средства предприятия образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказанных сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Предприятие расходует денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату труда работников, осуществление капитальных вложений. Но, каким бы ни было предприятие, большим или малым, доходы его должны быть сбалансированы с расходами. Если предприятие своевременно не платит по счетам, то оно, утрачивает доброе отношение к себе со стороны партнеров. Следовательно, необходим не только доход, но и способность располагать денежными средствами в объемах, достаточных для осуществления денежных платежей. И здесь бухгалтер должен дать руководству четкое и наглядное представление о финансовом состоянии предприятия, на основе которого руководитель может сделать правильные выводы о его дальнейшей деятельности.
Главная цель бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств.
В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход предприятию, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительного дохода.
От хорошо налаженной системы оперативность учета, обеспечение достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов во многом зависит эффективность хозяйствования субъекта. Все это составляет сущность внутреннего контроля, цель которого заключается в экспертной оценке соблюдения экономической политики субъекта, включая и учетную, в оценке функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми его структурными подразделениями.
Бухгалтерия ТОО Сонар ведет учет согласно стандартам бухгалтерского учета, Закона О бухгалтерском учете, О налогах и других обязательных платежах. На предприятии применяется частично автоматизированная система учета. В настоящее время на фирме идет внедрение новой программы бухгалтерского учета Скала. В бухгалтерии заняты 6 человек: из них бухгалтер материального стола, расчетный бухгалтер, кассир.
Гл. бухгалтер
Зам. гл. бухгалтера
Расчетный бухгалтер
Бухгалтер материального стола
Кассир
Бухгалтер по работе с клиентами
Материальная бухгалтерия ведет учет ТМЗ, основных средств, затраты, расходы.
Расчетная бухгалтерия ведет учет денежных средств, расчет операций дебиторской и кредиторской задолженности, доходы.
Дипломная работа выполнена на основе данных ТОО Сонар, целью деятельности которого является извлечение дохода.
Учетная политика ТОО Сонар разработана в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, №2732 от 26.12.1995 года О бухгалтерском учете, СБУ №1 Учетная политика и ее раскрытие и других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан.
Правовую основу учетной политики составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-правовые распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к условиям деятельности предприятия.
ТОО Сонар зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Органами управления предприятия являются:
1. высшим органом Товарищества является Учредитель;
2. руководителем товарищества является директор (исполнительный орган)
Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.
Для регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни предприятия используют Генеральный план счетов с учетом особенностей Уставной деятельности.
СБУ-1 Учетная политика и ее раскрытие принимается полностью;
СБУ-2 Бухгалтерский баланс принимается полностью;
СБУ-3 Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности:
А) расходами и убытками от чрезвычайных ситуаций признаются:
не компенсируемые потери от стихийных бедствий, за вычетом стоимости возврата;
убытки от списания дебиторской задолженности из-за пропусков срока исковой давности. Если был создан резерв по сомнительным долгам;
убытки от списания долгов при наличии оправдательных документов;
СБУ-4 Отчет о движении денежных средств
А) движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом;
Б) право использования остатков денежных средств на конец отчетного периода принадлежит только общему собранию участников, решение которого оформляется в письменном виде;
СБУ-5 Доход
А) доход от любой деятельности признается при следующих условиях и комбинациях происходит переход прав собственности от продавца покупателю.
Оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности (до заключения договора должны быть рассчитаны расходы. Общая стоимость, рентабельность сделки и разделены доходы и обязательства);
б) доход от долевого участия в совместной деятельности признается в момент получения письменной информации от участника, ведущего учет;
в) доход не признается на основе промежуточных выплат и получения от покупателей авансов;
г) дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникшие в результате реализации товаров и оказания услуг.
Глава 2. Учет кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность - это сумма обязательства (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.
По характеру образования кредиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.
Нормальной кредиторской задолженностью следует считать ту, которая обусловлена ходом выполнения бизнес-плана предприятия, а также действующими формами расчетов. К ней относятся, например, задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, и не просроченная задолженность финансовым органам по платежам в бюджет.
Неоправданной кредиторской задолженностью считается, просроченная задолженность финорганам по расчету с бюджетом, персоналу предприятия — по оплате труда, поставщикам — по неоплаченным в срок расчетным документам и др.
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с планами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету — их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в Журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1). По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала (ф. № М-1) сверяют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов (ф. № М-7). В графе Примечание записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал (ф. № М-1) приведен ниже. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.
Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приведен ниже).
На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) — при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.
На втором этапе в журнал запись производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.
Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии, сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет счета 334 Прочая дебиторская задолженность. Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.
В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, тепло электроэнергия). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов-потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат) сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.
На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого счета произведена оплата (431, 441, 451, 421).
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.
Учет неотфактурованных поставок. Неотфактурованные поставки отражают в журнале аналогично отфактурованным по каждой поставке отдельно. Основанием для записи неотфактурованных поставок служат Акты о приемке материалов (ф. № М-7), составленные при поступлении материалов, неоформленных счетами-фактурами, а также на сумму излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке грузов.
При поступлении счета-фактуры на ценности, ранее оприходованные как неотфактурованные поставки, сумму счета проводят обычной записью. Одновременно ранее сделанные записи по неотфактурованной поставке сторнируют на основании справки бухгалтерии. Излишки, обнаруженные при приемке поступивших товарно-материальных ценностей приходуют аналогично неотфактурованным поставкам. Акт о приемке материалов с указанием количества и суммы излишка материальных ценностей предприятие обязано выслать поставщику указанных товарно-материальных ценностей.
Учет товарно-материальных ценностей в пути. Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно-материальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала За не прибывший груз (в пути, на складе поставщика). После подведения итогов по журналу стоимость товарно-материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 201-206, 208, 222. 223), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками. Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады. Ниже приведена схема отражения материалов в пути на счете 201 Сырье и материалы. Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:
дебет счетов подразделов 20 Материалы (счета 201-208), 22 Товары (счета 222-223) - на сумму НДС, включенную в счет-фактуру; дебет счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению,
кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
2. Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:
дебет счета 633 Налог на добавленную стоимость,
кредит счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению.
3. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и услуги:
кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,
дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС): 126 Незавершенное строительство — на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства; на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада,
301 Счета к получению — на суммы товаров, поставленные покупателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженности, зачтенные в порядке бартерных операций,
334 Прочая дебиторская задолженность - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам,
351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, 352 Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг - зачтенные суммы ранее оплаченных авансов,
811 Расходы по реализации товаров (работ, услуг), 821 Общие и административные расходы, 901 Материальные затраты, 921 Материальные затраты, 931 Материальные затраты. 940 Социальная сфера, 951 Материальные затраты и др. — на суммы работ и услуг, принятых предприятием.
4. Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:
дебет счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, кредит счетов: 421 Денежные средства в аккредитивах, 422 Денежные средства в чековых книжках, 423 Наличность на специальных счетах в банках, 431 Наличность на валютном счете внутри страны, 432 Наличность на валютном счете за рубежом, 441 Наличность на расчетном счете, 451 Наличность в кассе в национальной валюте — оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков; 601 Кредиты банков, 602 Кредиты от внебанковских учреждений, 603 Прочие кредиты - оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков и внебанковских учреждений.
В журнале по учету расчетов с поставщиками содержится сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 671 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.
2.2 Учет кредитов и займов
Кредитование представляет собой движение ссудного капитала -движение капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная необходимость кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.
Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 "Кредиты", в которые включены счета 601 "Кредиты банков", 602 "Кредиты от внебанковских учреждений", 603 "Прочие кредиты". К счету 601 "Кредиты банков" открывают субсчета 601-1 "Краткосрочные кредиты банков" и 601-2 "Долгосрочные кредиты банков".
Учет кредитов банков. Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...3
Глава 1. Общая характеристика предприятия и
организация бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
1.2 Технико-экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002-2003 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 18
Глава 2. Учет кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... .24
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ..24
2.2 Учет кредитов и займов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.4 Учет прочей кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... .52
Глава 3. Аудит кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ...60
3.1 Значение аудита в условиях рыночной экономики ... ... ... ... ... ...60
3.2 Методология аудита для хозяйствующего субъекта ... ... ... ... ... ..63
3.3 Анализ кредиторской задолженности и его значение в финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ..104
приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и добиваются максимального уровня реализации продукции с целью увеличения дохода предприятия. В современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.
Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.
В настоящее время к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники. Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений учета.
Теория бухгалтерского учета является общей основой организации системы учета, которая, базируясь, на законодательных актах, положениях, экономических дисциплинах, рассматривает основополагающие принципы бухгалтерского учета, теоретические учетные категории, отвечающие современному уровню экономики и управления.
Данные учета используются для оперативного руководства деятельностью предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития республики в целом.
На сегодня в республике действует система хозяйственного учета, в которой выделены взаимосвязанные виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский.
Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документальной обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных факторов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. Следовательно, в бухгалтерском учете имеет место сплошное, постоянное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как самому предприятию, так и другим организациям.
Кроме того осуществляется непрерывность во времени отражения происходящих хозяйственных процессов, происходит как бы постоянное наблюдение и отражение хозяйственных операций, связанных с движением основных средств, производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, расчетов, кредитов, заемных средств и т.п. В бухгалтерском учете существует взаимосвязанное отражение финансовой и хозяйственной деятельности, обусловленное взаимной зависимостью совершающихся фактов. Так, к примеру, поступление выручки от реализации продукции увеличивает наличие денежных средств в кассе или на расчетном счете в банке, но в то же время подтверждает факт уменьшения готовой продукции на складах предприятия; выплата заработной платы работникам из кассы наличными денежными средствами подтверждает уменьшение задолженности работающим, а также уменьшение денежных средств в кассе.
Актуальность выбранной темы Учет и аудит кредиторской задолженности. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия характеризует его финансовое состояние, кредитоспособность и платежеспособность. Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам:
1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;
2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;
3) аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;
4) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы;
5) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.
В конечном результате анализ кредиторской задолженности как одного из показателей финансового анализа, финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:
постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
анализ финансово-хозяйственной деятельности;
оценка активов и пассивов экономического субъекта;
консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
обучение;
и др.
Работа состоит из трех глав. В первой главе освещена деятельность предприятия, на базе которого писалась данная работа. Фирма Сонар занимает на топливном рынке города Алматы одно из ведущих мест, основной деятельностью Сонар является удовлетворение в потребности горюче-смазочными материалами.
Во второй главе рассмотрена кредиторская задолженность на предприятии, подробно раскрывается учет обязательств.
В третьей главе раскрыт аудит кредиторской задолженности.
Целью дипломной работы является рассмотрение следующих вопросов:
организация бухгалтерского учета кредиторской задолженности и их аудит на предприятии в условиях рыночной экономики;
ведение бухгалтерского учета на основе разработанных стандартов бухучета и других нормативных актов;
документальное оформление денежных операций и их отражение на счетах бухгалтерского учета;
проверка правильности ведения бухгалтерского учета, своевременного оформления операций, их отражения на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями, действующих на территории Республики Казахстан законодательных актов.
Глава 1. Общая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета
1.1 Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура
Топливная группа фирмы Сонар успешно работает на рынке реализации нефтепродуктов с 1992г. и имеет сеть из более чем 30 собственных АЗС. Наши АЗС оснащены современным оборудованием ведущих мировых производителей, которые сертифицированы и внесены в государственный реестр Казхстана: Магсoni Соmmercе Sуstems GmbН & Со.КG(Германия), Аdast (Чехия).
Топливораздаточные колонки (ТРК) оборудованы трехстрочным жидкокристаллическим дисплеем, позволяющим клиентам контролировать выдачу топлива, как в литровом, так и в денежном выражении.
Точность выдачи объема нефтепродуктов ТРК соответствует классу 0,25% (ГОСТ 9018-89), производительность от 40 до 80 литров в минуту. Конструкция ТРК обеспечивает грубую, а затем тонкую последующую очистку топлива. Управление отпуском нефтепродуктов ведется управляющей системой на базе компьютера, что обеспечивает точную выдачу оплаченного объема нефтепродуктов.
Наши АЗС дополнительно укомплектованы системами измерения "VEEDER-ROOT" (Великобритания), которые позволяют в реальном времени вести контроль за объемами нефтепродуктов, находящихся в емкостях, а также сигнализировать в случае появления водяного конденсата.
Отпуск нефтепродуктов с АЗС ведется как за наличный, так и по безналичному расчетам. Безналичный расчет предусматривает две формы отпуска нефтепродуктов клиентам: по талонам и по электронным смарт-картам в режиме "денежный кошелек". Преимуществом смарт-карты является возможность получения клиентом любого вида топлива по ценам действующим на АЗС на момент заправки. На 15-ти АЗС нашего предприятия работают магазины, где клиент может отдохнуть и совершить сопутствующие покупки. Ассортимент превышает 1000 наименований товара от фасованных масел до косметических средств для автомобиля.
Безналичная оплата топлива с использованием талонов литрового и тенгового номинала, а также электронных карт успешно функционирует на топливном рынке города Алматы более пяти лет, что доказало ее надежность и экономическую эффективность. Система безналичной оплаты топлива является наиболее перспективной и удобной формой работы для больших и малых государственных и частных предприятий и организаций столицы.
За восемь лет успешной работы на алматинском топливном рынке фирмы группы "Сонар" сумели завоевать репутацию успешно развивающейся компании, предлагающих своим клиентам целый спектр услуг по реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива высокого качества по умеренным ценам через сеть собственных автозаправочных станций за наличный и безналичный расчет.
Практически все АЗС построены и реконструированы в современном стиле, многие станции оснащены новейшим высокопроизводительным и высокоточным топливораздаточным оборудованием, имеют удобные подъездные дороги и рекламные стелы. Общий объем продаж топлива АЗС группы "Сонар" составляет около 3 миллионов литров в месяц, а среднемесячный оборот свыше 105 млн. тенге, что позволяет нам входить в число крупнейших компаний Алматы, занимающихся реализацией нефтепродуктов за наличный и безналичный расчет. В число наших постоянных клиентов входят автотранспортные комбинаты, автобусные парки, строительные и ремонтные управления, различные государственные и частные организации и предприятия, имеющие собственный или арендованный автотранспорт.
В настоящее время основной стратегической линией развития топливной группы "Сонар" является работа по обеспечению клиентов из числа предприятий и организаций столицы высококачественным топливом по умеренным ценам за безналичный расчет. Для этой цели разработаны и введены в действие различные варианты работы с постоянными и потенциальными клиентами. В компании существует гибкая система скидок для клиентов с различными объемами потребления топлива, предлагаются различные формы и условия сотрудничества. Кроме этого стратегический план развития топливной группы "Сонар" предусматривает реконструкцию и модернизацию действующих АЗС, а также строительство новых современных автозаправочных комплексов на территории Алматы с расширенным спектром предоставляемых услуг для наших клиентов.
1.2 Технико-экономическая характеристика показателей работы
предприятия 2002-2003 год
В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности постоянно приходиться иметь дело с системой показателей.
Хозяйственно-финансовая деятельность промышленных предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которые можно свести в определенную систему.
Их можно подразделить на:
А) стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу измерителей;
Б) количественные и качественные – в зависимости от того какая сторона явлений, операций, процессов измеряется;
В) объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений;
Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей, денежного измерителя вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка.
Одним из важнейших стоимостных показателей на предприятиях является показатель реализованной продукции. Установление заданий в бизнес-планах по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более тесной связи производства и потребления, производства и рынка.
В условиях товарного производства промышленная продукция по существу и по форме является товаром и производится для рынка.
Важным стоимостным показателем, используемом при анализе является показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы, оказанные услуги промышленного характера. Показатель товарной продукции в большей степени позволяет сделать в аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции.
Натуральные показатели используются в промышленности в плановой и учетно-аналитической практике для количественной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции в ее материально-вещественном содержании. Применение того или иного конкретного измерителя зависит от физических свойств продукции. Так, продукция фирмы Сонар измеряется в литрах.
Значение натуральных показателей со временем будет возрастать. Использование электронно-вычислительной техники позволяет проводить глубокий экономический анализ в натуральных показателях деятельности промышленных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятиях.
Анализ финансово-экономических показателей фирмы Сонар.
Таблица 1.
Финансово-экономические показатели фирмы Сонар
тыс.тг.
Показатели
Ед. изм
2002 г.
2003 г.
Отклонения
В сумме
В %
Доход от реализации
тыс. тг.
144755,1
291555,1
+146800
+101,4
Среднесписочная численность
человек
231
216
-15
-6,5
Среднегодовая стоимость о.с.
тыс. тг.
100923
89998
-10925
-10,8
Среднегодовая стоимость текущих активов
тыс. тг.
6464
10808
+4344
+67,2
Производительн. труда (стр.1стр. 2)
тыс. тг.
626,6
1349,8
+723,2
+115,4
Фондоотдача (стр.1стр.3)
тг.
1,434
3,239
1,805
125,8
Фондоемкость (стр.3стр.1)
тг.
0,7
0,3
-0,4
-57,1
Себестоимость продукции
тыс. тг.
125961,2
248558,2
122597
97,3
Валовый доход
тыс. тг.
18793,9
42996,9
24203
128,8
Расходы периода
тыс. тг.
52656,2
63769,2
11113
21,1
Доход от налогообложения
тыс. тг.
Расход 23500,1
Расход 3138,9
-20361,2
-86,6
Подоходный налог
тыс. тг.
2886,2
2886,2
Доход от непредвиденных обстоятельств
тыс. тг.
10362,2
17633,4
+7271,2
+70,1
Чистый доход
тыс. тг.
-23500,1
-6025,1
-17475
-74,4
Оборачиваемость активов
0,77
1,75
+0,98
+127,2
Оборачиваемость текущих активов
1,81
4,08
+2,27
+125,4
Продолжительность одного оборота текущих активов
2,17
4,89
+2,72
+125,3
Основание для заполнения данной таблицы 1 служат баланс и отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также отчет по труду.
Исходя из данных таблицы можно сделать следующие выводы.
Доход от реализации продукции увеличился на 146800 тыс. тг. На увеличение объема продукции оказало влияние увеличение производительности труда на 723,2 тыс. тг., но за 2002 год увеличение валового дохода составляет 24203 тыс. тнг, так как существенное влияние оказало увеличение себестоимости на 122,597 тыс. тг.. В целом чистого дохода в 2002 гг. и 2001 гг. предприятия нет, так как имеет место увеличение расходов периода на 11113,0 тыс. тг..
Анализируя финансовые показатели можно сказать, что основные средства уменьшились на 10925,0 тыс. тг., текущие активы увеличились на 4344 тыс. тг., что позволило увеличить их оборачиваемость на 2,27 оборота или же на 2,72 дня.
Таблица 2.
Анализ состава и структуры активов предприятия за 2003 г.
тыс.тг.
№
пп
Активы
На начало года
На конец года
Отклон-е
сумма
%
сумма
%
1
Долгосрочные активы
99830
60
84122
53,5
-15708
2
Текущие активы
ТМЗ
36603
22
37975
24,2
+1372
3
Денежные средства
12811
7,7
8805
5,6
-4006
4
Дебиторская задолженность
17070
10,3
26305
16,7
+9235
5
ИТОГО:
166314
157207
-9107
Анализируя данные таблицы 2. можно сделать следующие выводы. Долгосрочные активы на конец года по сравнению с началом года уменьшились на 15708 тыс. тг., что составляет 6,5%, ТМЗ в течение года увеличились на 1372 тыс. тг.. А что касается дебиторской задолженности, она увеличилась на 9235 тыс. тг., что составляет 6,4%, в следствие чего денежные средства на конец года уменьшились на 4006 тыс. тг..
Таблица 3.
Анализ состава и структуры пассивов предприятия за 2003 год
Тыс. тг.
№
пп
Пассивы
На начало года
На конец года
Отклон-е
сумма
%
сумма
%
1
Собственный капитал
101574
61
95101
60,5
-6473
2
Текущие обязательства
8647
5,2
5000
3,2
-3647
1
2
3
4
5
6
7
3
Кредиторская задолженность
6510
3,9
13493
8,6
+6983
4
Расчеты по налогам
9832
5,9
14392
9,2
+4560
5
Расчеты по полученным авансам
39166
23,5
24304
15,5
-14862
6
Прочая кредиторская задолженность
585
0,5
4917
3,1
+4332
ИТОГО:
166314
157207
Анализируя данные таблицы 3. можно сказать, что собственный капитал на конец года уменьшился на 6473 тыс. тг., текущие обязательства также уменьшились на 3647 тыс. тг., что является положительным фактором.
Кредиторская задолженность на конец года увеличилась по сравнению с началом года. Эта ситуация обозначает, что субъект не может вовремя расплатиться со своими кредиторами, но предприятие не находится на грани банкротства, так как денежные средства, дебиторская задолженность покрывают его кредиторскую задолженность.
Таблица 4.
Показатели ликвидности текущих активов фирмы Сонар 2003 г
Показатели
На начало
года
На конец
Года
Изм-е
Текущие активы, тыс. тнг, в том числе
66484
73085
+6601
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
12811
8805
-4006
Дебиторская задолженность и прочие активы
17070
26305
+9235
ТМЗ без расходов будущих периодов
36603
37975
+1372
Краткосрочные обязательства, тыс. тг, в том числе
15157
18493
+3336
Кредиторская задолженность
6510
13493
+6983
Прочие текущие обязательства
8647
5000
-3647
Показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,845
0,476
-0,369
Коэффициент промежуточной ликвидности
1,971
1,899
-0,072
Общий коэффициент ликвидности
4,386
3,952
-0,434
Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что в целом ликвидность на конец года заметно снизилась по сравнению с началом года. Так, коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,369 пункта, промежуточный – на 0,072 пункта, и текущей – на 0,434 пункта. Первый показатель на начало года соответствует теоретическому значению, точно также как и второй показатель, но на конец года уровень этих показателей снизился и составил соответственно 0,476 и 1,899, что также соответствует теоретическому значению этих показателей, о чем говорилось выше.
Что касается коэффициента общего покрытия, то он также как на начала так и на конец года отвечает требуемому ограничению, хотя по сравнению с началом года снизился на 0,434 пункта.
Оказали влияние факторы его формирования, размер которых можно определить способом цепных подстановок. Методику их исчисления можно продемонстрировать на примере таблицы 5.
Таблица 5.
Расчет влияния обобщенных факторов на изменение уровня общего (текущего) коэффициента ликвидности
Показатели
На начало года
При текущих активах на начало года и краткосрочных обязательств на конец года
На конец года
Откл
(+,-)
За счет измен. текущих активов
За счет измен. краткоср. обязат.
Текущие активы
66484
66484
73085
-
-
-
Текущие обязательства
15157
18493
18493
-
-
-
Текущий коэф. ликвидности
4,386
3,595
3,952
-0,434
+0,357
-0,791
Данные таблицы 5 показывают, что положительное влияние на рост общего коэффициент ликвидности оказал абсолютный прирост текущих активов, за счет которого он увеличился на 0,357 пункта (3,952-3,595). Отрицательное влияние на изменение рассматриваемого показателя оказал рост (в 1,2 раза) текущих обязательств, что привело к его уменьшению на 0,791 пункта (3,595-4,386).
Для всесторонней оценки показателей ликвидности важно знать и взаимосвязи факторов их формирования. Можно рассмотреть факторы изменения общего коэффициента ликвидности.
Коэффициент долевого участия для статей текущих активов составил +0,000054 = (0,357:6601), а текущих обязательств –0,000237 = (-0,791:3336)
Расчет влияния факторов приведен в таблице 6.
Таблица 6.
Расчет влияния детализированных факторов на изменение уровня общего (текущего) коэффициента ликвидности
Факторы
Расчет
Уровень влияния факторов
Изменение текущих активов, в том числе
3,952-3,595
0,357
Денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
-4006 * 0,000054
-0,2163
Дебиторской задолженности и прочих активов
+9235 * 0,000054
+ 0,4987
Товарно-материальных запасов
+1372 * 0,000054
+ 0,0741
Изменение краткосрочных обязательств, в том числе:
3,595-4,386
- 0,791
Кредиторской задолженности
6983 * (-0,000237)
-1,655
Прочих обязательств
-3647 * (-0,000237)
0,864
Из приведенных расчетов видно, что положительное влияние на коэффициент общего покрытия (текущей ликвидности) оказал рост дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов, а также уменьшение прочих обязательств.
Рост кредиторской задолженности, а также уменьшение наиболее ликвидных активов привели к снижению этого показателя.
Таким образом, подробно рассмотрен важный показатель финансовой устойчивости предприятия – платежеспособность, которая сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платежеспособность предприятия значительное влияние оказывают и другие факторы: политическая и экономическая ситуации в стране, состояние денежного рынка, совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое положение предприятий-дебиторов и др.
При анализе платежеспособности важно комплексно и взаимосвязано рассмотреть все эти факторы, что позволит объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.
1.3 Учетная политика и организация бухгалтерского учета
на предприятии
Вся система учета на фирме Сонар условно подразделяется на следующие виды учета:
а) Финансовый учет - ведется на синтетических счетах рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с подразделами 10-80 генерального плана счетов, где формируются все затраты по калькуляционной себестоимости продукции, работ и услуг, и доходы от финансово-хозяйственной деятельности, финансовый учет является открытым учетом для внешних пользователей и контролируется госорганами в пределах их компетенции и независимыми аудиторами по заказу ТОО "Сонар";
б) Производственный учет - отражается на счетах подразделов 90-95. На этих счетах формируется калькуляционная себестоимость продукции, работ и услуг и учитываются прямые расходы, связанные с производством работ и услуг и накладные расходы, данные производственного учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава , они используются для планирования цен доходов, расходов, оценки финансового состояния ТОО и прогноза текущих и перспективных резервов.
Остатки счетов 90-95 подразделов рабочего плана счетов на конец отчетного периода переносятся на счета финансового учета.
в) Статистический учет - базируется на данных финансового учета, устанавливается объем и формы органами Агентства по статистике РК согласно перечню на 01 07 99 г. и других актов.
г) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.
Данные налогового учета фиксируются в таблицах, ведомостях, расчетах на протяжении отчетного периода в соответствии с Инструкциями и налоговым законодательством Расчет налогооблагаемого дохода отражается в специальных форматах, разработанных Налоговой инспекцией.
д) Управленческий учет - это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства ТОО "Сонар" по данным финансового, производственного, статистического и налогового учета. Управленческий учет необходим для анализа производственных ситуаций и выявления, текущих и перспективных резервов и принятия эффективных управленческих решений. Составляется он по произвольной форме с учетом требований руководства.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации- юридические лица, а также граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
Для осуществления предприятием производственной, посреднической или коммерческой деятельности необходимы денежные средства.
Целью предприятия является увеличение дохода. Денежные средства предприятия образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказанных сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Предприятие расходует денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату труда работников, осуществление капитальных вложений. Но, каким бы ни было предприятие, большим или малым, доходы его должны быть сбалансированы с расходами. Если предприятие своевременно не платит по счетам, то оно, утрачивает доброе отношение к себе со стороны партнеров. Следовательно, необходим не только доход, но и способность располагать денежными средствами в объемах, достаточных для осуществления денежных платежей. И здесь бухгалтер должен дать руководству четкое и наглядное представление о финансовом состоянии предприятия, на основе которого руководитель может сделать правильные выводы о его дальнейшей деятельности.
Главная цель бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств.
В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход предприятию, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительного дохода.
От хорошо налаженной системы оперативность учета, обеспечение достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов во многом зависит эффективность хозяйствования субъекта. Все это составляет сущность внутреннего контроля, цель которого заключается в экспертной оценке соблюдения экономической политики субъекта, включая и учетную, в оценке функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми его структурными подразделениями.
Бухгалтерия ТОО Сонар ведет учет согласно стандартам бухгалтерского учета, Закона О бухгалтерском учете, О налогах и других обязательных платежах. На предприятии применяется частично автоматизированная система учета. В настоящее время на фирме идет внедрение новой программы бухгалтерского учета Скала. В бухгалтерии заняты 6 человек: из них бухгалтер материального стола, расчетный бухгалтер, кассир.
Гл. бухгалтер
Зам. гл. бухгалтера
Расчетный бухгалтер
Бухгалтер материального стола
Кассир
Бухгалтер по работе с клиентами
Материальная бухгалтерия ведет учет ТМЗ, основных средств, затраты, расходы.
Расчетная бухгалтерия ведет учет денежных средств, расчет операций дебиторской и кредиторской задолженности, доходы.
Дипломная работа выполнена на основе данных ТОО Сонар, целью деятельности которого является извлечение дохода.
Учетная политика ТОО Сонар разработана в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, №2732 от 26.12.1995 года О бухгалтерском учете, СБУ №1 Учетная политика и ее раскрытие и других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан.
Правовую основу учетной политики составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-правовые распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к условиям деятельности предприятия.
ТОО Сонар зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Органами управления предприятия являются:
1. высшим органом Товарищества является Учредитель;
2. руководителем товарищества является директор (исполнительный орган)
Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.
Для регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни предприятия используют Генеральный план счетов с учетом особенностей Уставной деятельности.
СБУ-1 Учетная политика и ее раскрытие принимается полностью;
СБУ-2 Бухгалтерский баланс принимается полностью;
СБУ-3 Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности:
А) расходами и убытками от чрезвычайных ситуаций признаются:
не компенсируемые потери от стихийных бедствий, за вычетом стоимости возврата;
убытки от списания дебиторской задолженности из-за пропусков срока исковой давности. Если был создан резерв по сомнительным долгам;
убытки от списания долгов при наличии оправдательных документов;
СБУ-4 Отчет о движении денежных средств
А) движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом;
Б) право использования остатков денежных средств на конец отчетного периода принадлежит только общему собранию участников, решение которого оформляется в письменном виде;
СБУ-5 Доход
А) доход от любой деятельности признается при следующих условиях и комбинациях происходит переход прав собственности от продавца покупателю.
Оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности (до заключения договора должны быть рассчитаны расходы. Общая стоимость, рентабельность сделки и разделены доходы и обязательства);
б) доход от долевого участия в совместной деятельности признается в момент получения письменной информации от участника, ведущего учет;
в) доход не признается на основе промежуточных выплат и получения от покупателей авансов;
г) дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникшие в результате реализации товаров и оказания услуг.
Глава 2. Учет кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность - это сумма обязательства (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.
По характеру образования кредиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.
Нормальной кредиторской задолженностью следует считать ту, которая обусловлена ходом выполнения бизнес-плана предприятия, а также действующими формами расчетов. К ней относятся, например, задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, и не просроченная задолженность финансовым органам по платежам в бюджет.
Неоправданной кредиторской задолженностью считается, просроченная задолженность финорганам по расчету с бюджетом, персоналу предприятия — по оплате труда, поставщикам — по неоплаченным в срок расчетным документам и др.
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с планами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету — их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в Журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1). По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала (ф. № М-1) сверяют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов (ф. № М-7). В графе Примечание записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал (ф. № М-1) приведен ниже. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.
Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приведен ниже).
На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) — при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.
На втором этапе в журнал запись производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.
Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии, сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет счета 334 Прочая дебиторская задолженность. Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.
В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, тепло электроэнергия). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов-потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат) сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.
На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого счета произведена оплата (431, 441, 451, 421).
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.
Учет неотфактурованных поставок. Неотфактурованные поставки отражают в журнале аналогично отфактурованным по каждой поставке отдельно. Основанием для записи неотфактурованных поставок служат Акты о приемке материалов (ф. № М-7), составленные при поступлении материалов, неоформленных счетами-фактурами, а также на сумму излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке грузов.
При поступлении счета-фактуры на ценности, ранее оприходованные как неотфактурованные поставки, сумму счета проводят обычной записью. Одновременно ранее сделанные записи по неотфактурованной поставке сторнируют на основании справки бухгалтерии. Излишки, обнаруженные при приемке поступивших товарно-материальных ценностей приходуют аналогично неотфактурованным поставкам. Акт о приемке материалов с указанием количества и суммы излишка материальных ценностей предприятие обязано выслать поставщику указанных товарно-материальных ценностей.
Учет товарно-материальных ценностей в пути. Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно-материальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала За не прибывший груз (в пути, на складе поставщика). После подведения итогов по журналу стоимость товарно-материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 201-206, 208, 222. 223), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками. Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады. Ниже приведена схема отражения материалов в пути на счете 201 Сырье и материалы. Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:
дебет счетов подразделов 20 Материалы (счета 201-208), 22 Товары (счета 222-223) - на сумму НДС, включенную в счет-фактуру; дебет счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению,
кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
2. Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:
дебет счета 633 Налог на добавленную стоимость,
кредит счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению.
3. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и услуги:
кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,
дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС): 126 Незавершенное строительство — на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства; на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада,
301 Счета к получению — на суммы товаров, поставленные покупателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженности, зачтенные в порядке бартерных операций,
334 Прочая дебиторская задолженность - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам,
351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, 352 Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг - зачтенные суммы ранее оплаченных авансов,
811 Расходы по реализации товаров (работ, услуг), 821 Общие и административные расходы, 901 Материальные затраты, 921 Материальные затраты, 931 Материальные затраты. 940 Социальная сфера, 951 Материальные затраты и др. — на суммы работ и услуг, принятых предприятием.
4. Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:
дебет счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, кредит счетов: 421 Денежные средства в аккредитивах, 422 Денежные средства в чековых книжках, 423 Наличность на специальных счетах в банках, 431 Наличность на валютном счете внутри страны, 432 Наличность на валютном счете за рубежом, 441 Наличность на расчетном счете, 451 Наличность в кассе в национальной валюте — оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков; 601 Кредиты банков, 602 Кредиты от внебанковских учреждений, 603 Прочие кредиты - оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков и внебанковских учреждений.
В журнале по учету расчетов с поставщиками содержится сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 671 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.
2.2 Учет кредитов и займов
Кредитование представляет собой движение ссудного капитала -движение капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная необходимость кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.
Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 "Кредиты", в которые включены счета 601 "Кредиты банков", 602 "Кредиты от внебанковских учреждений", 603 "Прочие кредиты". К счету 601 "Кредиты банков" открывают субсчета 601-1 "Краткосрочные кредиты банков" и 601-2 "Долгосрочные кредиты банков".
Учет кредитов банков. Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
