Аудит финансовых результатов ТОО ТасӘлемі


СОДЕРЖАНИЕ
ВвЕдение
1 Аудит финансовых результатов ТОО «ТасӘлемі»
2 Аудит финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.
Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.
Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта, временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т. п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.
В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов, а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.
Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в казахстанской практике.
Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.
Не случайно в СБУ 2, который является одним из нормативных актов по бухгалтерскому учету, говорится, что целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении субъекта, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении.
Основными формами финансовой отчетности являются:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
- Отчет о движении денежных средств.
Она также должна содержать пояснительную записку, может дополняться другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них и будут прочитаны вместе с ними.
Таким образом, из финансовой отчетности можно получить представление:
- О состоянии средств и их источников у предприятия на отчетную дату;
- структуре капитала и имущества (баланс) ;
- О размерах капитала и имущества фирмы в абсолютных цифрах (балансовый итог) ;
- О поступлении за отчетный период средств на увеличение собственного капитала и направлении вложений в активы предприятия;
- О формировании финансовых результатов;
- О текущей деятельности и наличии убытков и прибылей, не связанных с текущей деятельностью;
- О сумме чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после ее обложения налогом, или чистого убытка при неудачно сложившихся результатах отчетного года.
Подготовка финансовой отчетности на основе полученных финансовых результатов - забота не только бухгалтеров, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. При подготовке финансовой отчетности фирма ориентируется на порядок налогообложения, существующей в стране, а также требования налоговых органов, которые проводят свою проверку финансовой отчетности фирм с целью выяснения уплаты налогов.
Тщательное изучение финансовых результатов и финансовой отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
Финансовая отчетность, как известно, является важнейшим объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. 1 Аудит как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретических и особенно практических его вопросов.
В последние годы появилось достаточно много серьёзных и актуальных публикаций, посвященных аудиту финансовых результатов и бухгалтерской отчетности, где воспроизводится комплексная оценка. Цель аудита финансовых результатов и финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатам эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценку ее текущему финансовому положению.
Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы:
- имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за год;
- в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов.
Анализ финансовых результатов и финансовой отчетности проводится прежде всего финансовыми менеджерами своей фирмы для выявления и устранения проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами, решение которых в наибольшей степени влияют на развитие субъекта.
Проводится анализ также аудиторами с целью ревизии отчетности и определения правильности уплаты налогов. Аудиторы на основе финансовой отчетности делают официальное заключение о финансовом состоянии фирмы, которое включается в годовой отчет, представляемый высшим руководством фирмы.
В содержании работы попытались охватить все вышеизложенные обстоятельства, а именно: правильность ведения бухгалтерского учета по финансовым результатам, основы составления финансовой отчетности, логические методы проведения аудита по соответствующим вопросам, анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта на примере ТОО «ТасӘлемі».
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что без знания основ ведения бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта и составления финансовой отчетности, нельзя говорить, о коммерческих успехах в учете на данном предприятии и поэтому данная тема работы актуальна в условиях современного ведения бухгалтерского учета для обеспечения полноценного анализа и прогноза финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
1 Аудит финансовых результатов ТОО «ТасӘлемі»
При проверке достоверности конечного финансового результата деятельности для аудиторов не должно быть «мелочей»2. Все недостатки, а тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.
Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает достижение следующих целей:
1) установление достоверности финансового результата;
2) проверка соблюдения законодательства при определении начислений в бюджет и внебюджетные фонды;
3) правильность распределения прибыли;
4) правильность формирования различных фондов;
5) правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости показателей отчетности.
В соответствии с вышеназванными целями составляется программа аудита финансовых результатов на ТОО «ТасӘлемі». Данная программа включает в себя следующие этапы:
1) рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;
2) сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими или плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;
3) обследование непредвиденных расходов;
4) исследование порядка отражения расходов в отчетности;
5) изучение изменений в составе резервов;
6) изучение возможности выявления неучтенных доходов (товарообменные операции, взаимозачеты) ;
7) изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов и т. д. ;
8) проверка правильности учета средств, относящихся к будущим отчетным периодам;
- проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с налоговым законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.
Таблица 4
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ТасӘлемі» за 2001 и 2002 годы
(тыс. тенге)
- Расходы всего,
в том числе:
8. Доход (убыток) от обычной деятельности до
налогообложения
В процессе аудиторской проверки ТОО «ТасӘлемі» установились соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании Главной книге, журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным документам. Эта часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.
Доход от реализации начисляется в соответствии с методом, указанным в учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации на счетах бухгалтерского учета.
ТОО «ТасӘлемі» получает следующие виды дохода от основной деятельности: доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.
Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в проверяемом периоде 343535, 9 тыс. тенге.
Валовой доход ТОО «ТасӘлемі» составил в отчетном периоде 16728, 1 тыс. тенге.
Увеличились общие и административные расходы, в которые включили рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386, 6 тыс. тенге на 1 января 2002 года.
ТОО «ТасӘлемі» получает доход от неосновной деятельности, а именно доход от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533, 8 тыс. тенге, доход от выбытия основных средств (счет 722) в сумме 10008 тыс. тенге, и прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727, в сумме 25, 9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в сумме 12047, 9 тыс. тенге.
Составим тест аудиторской проверки финансовых результатов одного из элементов прочих видов деятельности - финансовых результатов от реализации основных средств.
Таблица 5
Тест для проведения аудиторской проверки финансовых результатов от реализации основных средств на ТОО «ТасӘлемі»
Вариант
ответа (плюс/
минус)
Акт приемки, передачи,
Накладные
Акт приемки -передачи основных средств,
Платежные документы
Журнал -
ордер № 13, первичная
документация
Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не включили в отчет и осталось задолженностью по налогам на 2001 год в сумме 230, 2 тыс. тенге.
Особенности проверки финансовых результатов обусловлены спецификой учета издержек и формирования валовых доходов от реализации товаров. В связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере постановка учета согласуется с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат и финансовых результатов на предприятиях.
В процессе аудиторской проверки убедились в правильности расчетов и бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового результата от реализации товаров, составили контрольные расчеты по издержкам и торговым наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в правильности отражения оценки товарных запасов в балансе.
Направления использования прибыли проверяли на основе налогового законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а также учредительных документов организации.
Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.
2 Аудит финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»
Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.
Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств.
Проверку статей актива баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в Главной книге.
Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.
При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.
На основании данных финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»:
Нематериальные активы
На начало года
(тыс. тенге)
На конец
года
(тыс. тенге)
В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции.
Основные средства
в том числе:
Здания и сооружения
Машины оборудование, передаточные устройства
Другие виды ОС
372
74795, 5
1365, 1
417, 4
84176, 4
2496, 2
Текущие активы
Товарно-материальные запасы, в том числе:
Материалы
Товары
8374, 3
234, 8
8139, 5
27692, 7
7792, 5
19900, 2
Остатки на денежных счетах соответствуют выпискам банка и отчетам кассира.
Аудит статей пассива начинается с данных уставного капитала предприятия. Затем проверяются статьи, отражающие различные резервы ( страховые, оценочные, пенсионные и т. п. ) . аудитор проверяет наличие, движение, направления использования резервов, правильность расчетов и соблюдения норм при их образовании и использовании.
Далее подвергаются проверке обязательства предприятия перед своими кредиторами, включая задолженность банкам по ссудам. Аудитор проверяет условия и сроки представления кредита, сравнивает суммы уплаченных процентов с той, что предполагалась раньше при получении кредита и анализирует причины отклонений, отмечая это в своем отчете. Особое внимание уделяется векселям, выданным предприятием и их обеспеченности.
При проверки статей баланса, данных синтетического, а в необходимых случаях- аналитического учета, проводится сопоставление и сверка данных баланса с соответствующими позициями в других отчетах.
Собственный капитал
... продолжение- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда