Аудит финансовых результатов ТОО ТасӘлемі

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВвЕдение

1 Аудит финансовых результатов ТОО ТасӘлемі

2 Аудит финансовой отчетности ТОО ТасӘлемі

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и
использование в практической работе экономических методов управления,
основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а
также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому
бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.
Информационное обеспечение процесса управления включает в себя
бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные
неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных
ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно
слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих
решений.
Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной
функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности
хозяйствующего субъекта , временной лаг отчетных форм, исключительная их
сложность и т.п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление
по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал
и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как
перспективного, так и текущего характера.
В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые
взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов , а также
на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может
рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной
оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия
экономических решений.
Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане
требует глубокого понимания сущности международных стандартов
бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в
казахстанской практике.
Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового
учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые
слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг,
основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям , также она
содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений
по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков
субъекта, ресурсов и его обязательств.
Не случайно в СБУ 2 , который является одним из нормативных актов по
бухгалтерскому учету, говорится, что целью финансовой отчетности является
обеспечение пользователей полезной , значимой и достоверной информацией о
финансовом положении субъекта, результатах деятельности и изменениях в его
финансовом положении.
Основными формами финансовой отчетности являются:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
Отчет о движении денежных средств.
Она также должна содержать пояснительную записку, может дополняться
другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из
них и будут прочитаны вместе с ними.
Таким образом, из финансовой отчетности можно получить представление:
О состоянии средств и их источников у предприятия на отчетную дату;
структуре капитала и имущества (баланс);
О размерах капитала и имущества фирмы в абсолютных цифрах (балансовый
итог);
О поступлении за отчетный период средств на увеличение собственного
капитала и направлении вложений в активы предприятия;
О формировании финансовых результатов;
О текущей деятельности и наличии убытков и прибылей, не связанных с текущей
деятельностью;
О сумме чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после ее
обложения налогом, или чистого убытка при неудачно сложившихся результатах
отчетного года.
Подготовка финансовой отчетности на основе полученных финансовых
результатов - забота не только бухгалтеров, но и других экономических и
технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности
подводятся и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. При
подготовке финансовой отчетности фирма ориентируется на порядок
налогообложения, существующей в стране, а также требования налоговых
органов, которые проводят свою проверку финансовой отчетности фирм с целью
выяснения уплаты налогов.
Тщательное изучение финансовых результатов и финансовой отчетности
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе
предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
Финансовая отчетность, как известно, является важнейшим объектом
аудита, основное предназначение которого заключается в установлении
достоверности ее данных.[1] Аудит как новая отрасль научных знаний остро
нуждается в дальнейшей разработке теоретических и особенно практических
его вопросов.
В последние годы появилось достаточно много серьёзных и актуальных
публикаций, посвященных аудиту финансовых результатов и бухгалтерской
отчетности, где воспроизводится комплексная оценка. Цель аудита финансовых
результатов и финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатам
эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценку ее текущему
финансовому положению.
Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы:
имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за
год;
в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое
выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов.
Анализ финансовых результатов и финансовой отчетности проводится прежде
всего финансовыми менеджерами своей фирмы для выявления и устранения
проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных
решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых
операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения
платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а
также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и
обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами, решение которых в
наибольшей степени влияют на развитие субъекта.
Проводится анализ также аудиторами с целью ревизии отчетности и
определения правильности уплаты налогов. Аудиторы на основе финансовой
отчетности делают официальное заключение о финансовом состоянии фирмы,
которое включается в годовой отчет, представляемый высшим руководством
фирмы.
В содержании работы попытались охватить все вышеизложенные
обстоятельства, а именно: правильность ведения бухгалтерского учета по
финансовым результатам, основы составления финансовой отчетности,
логические методы проведения аудита по соответствующим вопросам, анализ
финансово-хозяйственной деятельности субъекта на примере ТОО ТасӘлемі.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что без знания основ
ведения бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности
хозяйствующего субъекта и составления финансовой отчетности, нельзя
говорить, о коммерческих успехах в учете на данном предприятии и поэтому
данная тема работы актуальна в условиях современного ведения бухгалтерского
учета для обеспечения полноценного анализа и прогноза финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.

1 Аудит финансовых результатов ТОО ТасӘлемі

При проверке достоверности конечного финансового результата
деятельности для аудиторов не должно быть мелочей[2]. Все недостатки, а
тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по
рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное
исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или
занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют
ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и
уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется
ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.
Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает
достижение следующих целей:
1) установление достоверности финансового результата;
2) проверка соблюдения законодательства при определении начислений
в бюджет и внебюджетные фонды;
3) правильность распределения прибыли;
4) правильность формирования различных фондов;
5) правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости
показателей отчетности.
В соответствии с вышеназванными целями составляется программа аудита
финансовых результатов на ТОО ТасӘлемі. Данная программа включает в себя
следующие этапы:
1) рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной
деятельности (форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;
2) сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими
или плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;
3) обследование непредвиденных расходов;
4) исследование порядка отражения расходов в отчетности;
5) изучение изменений в составе резервов;
6) изучение возможности выявления неучтенных доходов
(товарообменные операции, взаимозачеты);
7) изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от
реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов и
т.д.;
8) проверка правильности учета средств, относящихся к будущим
отчетным периодам;
9) проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с
налоговым законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таблица 4

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО
ТасӘлемі за 2001 и 2002 годы

(тыс. тенге)

2001 год2002
год
Наименование показателя
1. Доход от реализации товаров, работ 258713,5360264
услуг
2.Себестоимость реализации товаров, 244915,4343535,
продукции, работ, услуг 9
3. Валовой доход. 13798,1 16728,1
Расходы всего, 24023,5 20386,6
в том числе:
Общие и административные расходы 5336,6 10600,9
Расходы по реализации 3301,1 4582,0
Расходы на выплату процентов 15385,8 5203,7
6.Доход (убыток) от основной - -
деятельности 10225,4 3658,5
7. Доход (убыток) от неосновной 7201,9 350,5
деятельности
8.Доход (убыток) от обычной - 3023,5- 3308
деятельности до
налогообложения
9. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК) -3023,5 -
3308,0

В процессе аудиторской проверки ТОО ТасӘлемі установились
соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании
Главной книге, журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным
документам. Эта часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на
производство и исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в
форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом
с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и
кредиторами.
Доход от реализации начисляется в соответствии с методом, указанным в
учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации на
счетах бухгалтерского учета.
ТОО ТасӘлемі получает следующие виды дохода от основной деятельности:
доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и
в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.
Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе
затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования
финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и
установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их
списания за счет балансовой прибыли и прибыли , остающейся в распоряжении
организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное
предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в
проверяемом периоде 343535,9 тыс. тенге.
Валовой доход ТОО ТасӘлемі составил в отчетном периоде 16728,1 тыс.
тенге.
Увеличились общие и административные расходы, в которые включили
рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные
расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно
смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386,6
тыс. тенге на 1 января 2002 года.
ТОО ТасӘлемі получает доход от неосновной деятельности , а именно
доход от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533,8 тыс.
тенге, доход от выбытия основных средств (счет 722) в сумме 10008 тыс.
тенге, и прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727,
в сумме 25,9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в
сумме 12047,9 тыс. тенге.
Составим тест аудиторской проверки финансовых результатов одного из
элементов прочих видов деятельности - финансовых результатов от реализации
основных средств.

Таблица 5
Тест для проведения аудиторской проверки финансовых результатов от
реализации основных средств на ТОО ТасӘлемі

Вопрос Документы Вариант
подлежащие ответа
проверке (плюс
минус)
А Б В
1. Правильно ли отражены доходы, расходы, Акт о ликвидации
потери от списания объектов основных средств основных +
средств, акт
приема –
передачи
2. Правильно ли отражены результаты от Акт приемки,
реализации прочего имущества передачи, +
Накладные
4. Правильно ли производится списание Акт приемки
результата от реализации основных фондов для –передачи
целей налогообложения налогом на прибыль основных +
средств,
Платежные
документы
5. Правильно ли исчислен налог на добавленную Счет – фактура
стоимость по операциям, связанным с реализацией +
основных средств
6. Правильно ли отнесены основные средства к
производственным -
7. Правильно ли отражены операции по счетам в Журнал –
журнале – ордере № 13 ордер № 13, +
первичная
документация

Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не
включили в отчет и осталось задолженностью по налогам на 2001 год в сумме
230,2 тыс. тенге.
Особенности проверки финансовых результатов обусловлены спецификой
учета издержек и формирования валовых доходов от реализации товаров. В
связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере постановка учета
согласуется с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат и
финансовых результатов на предприятиях.
В процессе аудиторской проверки убедились в правильности расчетов и
бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового результата от
реализации товаров, составили контрольные расчеты по издержкам и торговым
наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в правильности
отражения оценки товарных запасов в балансе.
Направления использования прибыли проверяли на основе налогового
законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а
также учредительных документов организации.
Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет
направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено
учредительными документами и принятой учетной политикой.

2 Аудит финансовой отчетности ТОО ТасӘлемі

Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая
отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом
виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его
деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.
Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность
технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке
заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых
приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной
бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к
мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных
средств.
Проверку статей актива баланса следует начинать с такого формального
момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в
Главной книге.
Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.
При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок, на
целесообразность включения так называемых организационных расходов в их
состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.
На основании данных финансовой отчетности ТОО ТасӘлемі:
Нематериальные активы

Наименование На начало года На конец
(тыс. тенге) года
(тыс. тенге)
Первоначальная стоимость НМА (товарные514,9 514,9
знаки и другие)
Амортизация НМА 101,8 209,2
Остаточная стоимость 413,1 305,7

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их
правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина
начисляемого износа, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.