Аудит финансовых результатов ТОО ТасӘлемі


Тип работы:  Реферат
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:   

СОДЕРЖАНИЕ

ВвЕдение

1 Аудит финансовых результатов ТОО «ТасӘлемі»

2 Аудит финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта, временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т. п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов, а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.

Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в казахстанской практике.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.

Не случайно в СБУ 2, который является одним из нормативных актов по бухгалтерскому учету, говорится, что целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении субъекта, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Основными формами финансовой отчетности являются:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
  • Отчет о движении денежных средств.

Она также должна содержать пояснительную записку, может дополняться другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них и будут прочитаны вместе с ними.

Таким образом, из финансовой отчетности можно получить представление:

  • О состоянии средств и их источников у предприятия на отчетную дату;
  • структуре капитала и имущества (баланс) ;
  • О размерах капитала и имущества фирмы в абсолютных цифрах (балансовый итог) ;
  • О поступлении за отчетный период средств на увеличение собственного капитала и направлении вложений в активы предприятия;
  • О формировании финансовых результатов;
  • О текущей деятельности и наличии убытков и прибылей, не связанных с текущей деятельностью;
  • О сумме чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после ее обложения налогом, или чистого убытка при неудачно сложившихся результатах отчетного года.

Подготовка финансовой отчетности на основе полученных финансовых результатов - забота не только бухгалтеров, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. При подготовке финансовой отчетности фирма ориентируется на порядок налогообложения, существующей в стране, а также требования налоговых органов, которые проводят свою проверку финансовой отчетности фирм с целью выяснения уплаты налогов.

Тщательное изучение финансовых результатов и финансовой отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Финансовая отчетность, как известно, является важнейшим объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. 1 Аудит как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретических и особенно практических его вопросов.

В последние годы появилось достаточно много серьёзных и актуальных публикаций, посвященных аудиту финансовых результатов и бухгалтерской отчетности, где воспроизводится комплексная оценка. Цель аудита финансовых результатов и финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатам эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценку ее текущему финансовому положению.

Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы:

  • имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за год;
  • в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов.

Анализ финансовых результатов и финансовой отчетности проводится прежде всего финансовыми менеджерами своей фирмы для выявления и устранения проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами, решение которых в наибольшей степени влияют на развитие субъекта.

Проводится анализ также аудиторами с целью ревизии отчетности и определения правильности уплаты налогов. Аудиторы на основе финансовой отчетности делают официальное заключение о финансовом состоянии фирмы, которое включается в годовой отчет, представляемый высшим руководством фирмы.

В содержании работы попытались охватить все вышеизложенные обстоятельства, а именно: правильность ведения бухгалтерского учета по финансовым результатам, основы составления финансовой отчетности, логические методы проведения аудита по соответствующим вопросам, анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта на примере ТОО «ТасӘлемі».

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что без знания основ ведения бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта и составления финансовой отчетности, нельзя говорить, о коммерческих успехах в учете на данном предприятии и поэтому данная тема работы актуальна в условиях современного ведения бухгалтерского учета для обеспечения полноценного анализа и прогноза финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1 Аудит финансовых результатов ТОО «ТасӘлемі»

При проверке достоверности конечного финансового результата деятельности для аудиторов не должно быть «мелочей»2. Все недостатки, а тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.

Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает достижение следующих целей:

1) установление достоверности финансового результата;

2) проверка соблюдения законодательства при определении начислений в бюджет и внебюджетные фонды;

3) правильность распределения прибыли;

4) правильность формирования различных фондов;

5) правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости показателей отчетности.

В соответствии с вышеназванными целями составляется программа аудита финансовых результатов на ТОО «ТасӘлемі». Данная программа включает в себя следующие этапы:

1) рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;

2) сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими или плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;

3) обследование непредвиденных расходов;

4) исследование порядка отражения расходов в отчетности;

5) изучение изменений в составе резервов;

6) изучение возможности выявления неучтенных доходов (товарообменные операции, взаимозачеты) ;

7) изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов и т. д. ;

8) проверка правильности учета средств, относящихся к будущим отчетным периодам;

  1. проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с налоговым законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таблица 4

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ТасӘлемі» за 2001 и 2002 годы

(тыс. тенге)

:
2001 год: 2001 год
2002 год: 2002 год
: Наименование показателя
2001 год:
2002 год:
: 1. Доход от реализации товаров, работ услуг
2001 год: 258713, 5
2002 год: 360264
: 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
2001 год: 244915, 4
2002 год: 343535, 9
: 3. Валовой доход.
2001 год: 13798, 1
2002 год: 16728, 1
:
  1. Расходы всего,

в том числе:

2001 год: 24023, 5
2002 год: 20386, 6
: Общие и административные расходы
2001 год: 5336, 6
2002 год: 10600, 9
: Расходы по реализации
2001 год: 3301, 1
2002 год: 4582, 0
: Расходы на выплату процентов
2001 год: 15385, 8
2002 год: 5203, 7
: 6. Доход (убыток) от основной деятельности
2001 год: - 10225, 4
2002 год: - 3658, 5
: 7. Доход (убыток) от неосновной деятельности
2001 год: 7201, 9
2002 год: 350, 5
:

8. Доход (убыток) от обычной деятельности до

налогообложения

2001 год: - 3023, 5
2002 год: - 3308
: 9. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)
2001 год: -3023, 5
2002 год: - 3308, 0

В процессе аудиторской проверки ТОО «ТасӘлемі» установились соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании Главной книге, журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным документам. Эта часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.

Доход от реализации начисляется в соответствии с методом, указанным в учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации на счетах бухгалтерского учета.

ТОО «ТасӘлемі» получает следующие виды дохода от основной деятельности: доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.

Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в проверяемом периоде 343535, 9 тыс. тенге.

Валовой доход ТОО «ТасӘлемі» составил в отчетном периоде 16728, 1 тыс. тенге.

Увеличились общие и административные расходы, в которые включили рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386, 6 тыс. тенге на 1 января 2002 года.

ТОО «ТасӘлемі» получает доход от неосновной деятельности, а именно доход от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533, 8 тыс. тенге, доход от выбытия основных средств (счет 722) в сумме 10008 тыс. тенге, и прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727, в сумме 25, 9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в сумме 12047, 9 тыс. тенге.

Составим тест аудиторской проверки финансовых результатов одного из элементов прочих видов деятельности - финансовых результатов от реализации основных средств.

Таблица 5

Тест для проведения аудиторской проверки финансовых результатов от реализации основных средств на ТОО «ТасӘлемі»

Вопрос: Вопрос
Документы подлежащие проверке: Документы подлежащие проверке
Вариантответа (плюс/минус):

Вариант

ответа (плюс/

минус)

Вопрос: А
Документы подлежащие проверке: Б
Вариантответа (плюс/минус): В
Вопрос: 1. Правильно ли отражены доходы, расходы, потери от списания объектов основных средств
Документы подлежащие проверке: Акт о ликвидации основных средств, акт приема - передачи
Вариантответа (плюс/минус): +
Вопрос: 2. Правильно ли отражены результаты от реализации прочего имущества
Документы подлежащие проверке:

Акт приемки, передачи,

Накладные

Вариантответа (плюс/минус): +
Вопрос: 4. Правильно ли производится списание результата от реализации основных фондов для целей налогообложения налогом на прибыль
Документы подлежащие проверке:

Акт приемки -передачи основных средств,

Платежные документы

Вариантответа (плюс/минус): +
Вопрос: 5. Правильно ли исчислен налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с реализацией основных средств
Документы подлежащие проверке: Счет - фактура
Вариантответа (плюс/минус): +
Вопрос: 6. Правильно ли отнесены основные средства к производственным
Документы подлежащие проверке:
Вариантответа (плюс/минус): -
Вопрос: 7. Правильно ли отражены операции по счетам в журнале - ордере № 13
Документы подлежащие проверке:

Журнал -

ордер № 13, первичная

документация

Вариантответа (плюс/минус): +

Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не включили в отчет и осталось задолженностью по налогам на 2001 год в сумме 230, 2 тыс. тенге.

Особенности проверки финансовых результатов обусловлены спецификой учета издержек и формирования валовых доходов от реализации товаров. В связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере постановка учета согласуется с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат и финансовых результатов на предприятиях.

В процессе аудиторской проверки убедились в правильности расчетов и бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового результата от реализации товаров, составили контрольные расчеты по издержкам и торговым наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в правильности отражения оценки товарных запасов в балансе.

Направления использования прибыли проверяли на основе налогового законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а также учредительных документов организации.

Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.

2 Аудит финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»

Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.

Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств.

Проверку статей актива баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в Главной книге.

Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.

При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.

На основании данных финансовой отчетности ТОО «ТасӘлемі»:

Нематериальные активы

Наименование: Наименование
На начало года(тыс. тенге):

На начало года

(тыс. тенге)

На конецгода(тыс. тенге):

На конец

года

(тыс. тенге)

Наименование: Первоначальная стоимость НМА (товарные знаки и другие)
На начало года(тыс. тенге): 514, 9
На конецгода(тыс. тенге): 514, 9
Наименование: Амортизация НМА
На начало года(тыс. тенге): 101, 8
На конецгода(тыс. тенге): 209, 2
Наименование: Остаточная стоимость
На начало года(тыс. тенге): 413, 1
На конецгода(тыс. тенге): 305, 7

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции.

Основные средства

Наименование: Наименование
На начало года (тыс. тенге): На начало года (тыс. тенге)
На конец года (тыс. тенге. ): На конец года (тыс. тенге. )
Наименование: Первоначальная стоимость
На начало года (тыс. тенге): 76532, 6
На конец года (тыс. тенге. ): 87090
Наименование:

в том числе:

Здания и сооружения

Машины оборудование, передаточные устройства

Другие виды ОС

На начало года (тыс. тенге):

372

74795, 5

1365, 1

На конец года (тыс. тенге. ):

417, 4

84176, 4

2496, 2

Наименование: Накопленный износ
На начало года (тыс. тенге): 1628, 3
На конец года (тыс. тенге. ): 4304, 6
Наименование: Остаточная стоимость
На начало года (тыс. тенге): 74904, 3
На конец года (тыс. тенге. ): 82785, 4

Текущие активы

Наименование: Наименование
На начало года (тыс. тенге): На начало года (тыс. тенге)
На конец года (тыс. тенге): На конец года (тыс. тенге)
Наименование: Текущие активы - всего
На начало года (тыс. тенге): 38529, 8
На конец года (тыс. тенге): 42915, 2
Наименование:

Товарно-материальные запасы, в том числе:

Материалы

Товары

На начало года (тыс. тенге):

8374, 3

234, 8

8139, 5

На конец года (тыс. тенге):

27692, 7

7792, 5

19900, 2

Наименование: Расходы будущих периодов
На начало года (тыс. тенге): 10127, 1
На конец года (тыс. тенге): 1, 2
Наименование: Дебиторская задолженность, в том числе:
На начало года (тыс. тенге): 4188
На конец года (тыс. тенге): 1018, 6
Наименование: Авансы выданные
На начало года (тыс. тенге): 34, 5
На конец года (тыс. тенге): 34, 5
Наименование: Счета к получению
На начало года (тыс. тенге): 4153, 5
На конец года (тыс. тенге): 984, 4
Наименование: Задолженность должностных лиц
На начало года (тыс. тенге): 157, 2
На конец года (тыс. тенге): 135, 8
Наименование: Прочая дебиторская задолженность
На начало года (тыс. тенге): 15320
На конец года (тыс. тенге): 197, 7
Наименование: Краткосрочные финансовые инвестиции
На начало года (тыс. тенге): -
На конец года (тыс. тенге): 13200
Наименование: Денежные средства
На начало года (тыс. тенге): 363, 2
На конец года (тыс. тенге): 669, 2
Наименование: Всего активов
На начало года (тыс. тенге): 1338340, 6
На конец года (тыс. тенге): 1451700, 0

Остатки на денежных счетах соответствуют выпискам банка и отчетам кассира.

Аудит статей пассива начинается с данных уставного капитала предприятия. Затем проверяются статьи, отражающие различные резервы ( страховые, оценочные, пенсионные и т. п. ) . аудитор проверяет наличие, движение, направления использования резервов, правильность расчетов и соблюдения норм при их образовании и использовании.

Далее подвергаются проверке обязательства предприятия перед своими кредиторами, включая задолженность банкам по ссудам. Аудитор проверяет условия и сроки представления кредита, сравнивает суммы уплаченных процентов с той, что предполагалась раньше при получении кредита и анализирует причины отклонений, отмечая это в своем отчете. Особое внимание уделяется векселям, выданным предприятием и их обеспеченности.

При проверки статей баланса, данных синтетического, а в необходимых случаях- аналитического учета, проводится сопоставление и сверка данных баланса с соответствующими позициями в других отчетах.

Собственный капитал

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Теоретические основы развития аудита в Казахстане
Аудит финансовой отчетности ТОО Адал
Учет и аудит финансовых результатов (ТОО "ДОМИОН")
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ РОЛЬ И ЗАДАЧИ УЧЕТА И АУДИТА В ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Изучение различных видов аудита, классификаций аудиторов и аудиторских услуг на примере ТОО Вагоноремонтное депо Бурабай
Понятие и цель финансовой отчетности
Внутренний контроль оценка системы внутреннего контроля
Аудит и Финансовый Контроль: Эволюция, Виды и Задачи
Банковские счета и операции с валютами в учете и отчетности юридических лиц
Методика финансового аудита и контроля: теория, практика и инструменты
Дисциплины



Реферат Курсовая работа Дипломная работа Материал Диссертация Практика - - - 1‑10 стр. 11‑20 стр. 21‑30 стр. 31‑60 стр. 61+ стр. Основное Кол‑во стр. Доп. Поиск Ничего не найдено :( Недавно просмотренные работы Просмотренные работы не найдены Заказ Антиплагиат Просмотренные работы ru ru/