Учет наличности денежных средств на расчетном счете и их эквиваленты

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 20 страниц
В избранное:

План

Введение

Глава 1. Учет денежных средств
1.1. Ведение кассовых операций
1.2. Документальное оформление поступления наличных денег
1.3. Документальное оформление выдачи наличных денег
1.4. Оформление выплаты по оплате труда
1.5. Аналитический учет кассовых операций
1.6. Синтетический учет кассовых операций

Глава 2. Учет наличности денежных средств на
расчетном счете и их эквиваленты
2.1. Наличность в кассе и иностранной валюте
2.2 Учет наличности в операционной кассе субъекта
2.3 Наличности на расчетном счете
2.4. Наличность на валютном счете
2.5. Денежные переводы в пути

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и
обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах,
доходах и расходах субъекта, регламентированную стандартами бухгалтерского
учета и другими нормативными правовыми актами, издаваемыми в соответствии
с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, О
бухгалтерском учете от 26 декабря 1995 г. № 2732
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность осуществляются в
соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности,
значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного
представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности,
сопоставимости, последовательности.
Задачами бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются:
1) обеспечение субъекта, а также других заинтересованных лиц полной и
достоверной информацией о его хозяйственной деятельности;
2) обеспечение информацией, необходимой государственным органам для
контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при
осуществлении субъектом хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет в Республике Казахстан всегда представлял собой свод
правил, обязательных для предприятий всех отраслей народного хозяйства, и
регламентировал все действия бухгалтерии, которая как самостоятельная
структура занимала обособленное место среди других структур предприятия.
Переход к рыночной экономике привел к необходимости преобразования всей
системы управления. Любая система управления базируется на соответствующей
информации. Основу информационной системы на любом хозяйствующем субъекте
составляет бухгалтерский учет.
Появление хозяйствующих субъектов различных форм собственности,
возникновение рыночных структур способствовали необходимости отражения в
бухгалтерском учете особенностей конкретного субъекта, то есть к созданию
учетной политики на каждом из них.
В соответствии с СБУ 1 учетная политика – это совокупность способов,
принимаемых руководителем субъекта для ведения бухгалтерского учета и
раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами.
Предприятия, осуществляя хозяйственно-финансовую деятельность,
вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, а также физическими
лицами, в том числе и с членами своего трудового коллектива. Эти
взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления
материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У
предприятия возникают обязательства: перед поставщиками за полученные
товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед
государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; внебюджетными
фондами по отчислениям; перед учредителями (участниками) по формированию
уставного капитала и распределению доходов, перед коммерческими банками по
полученным ссудам и др.
Предприятия предъявляют требования к покупателям и заказчикам по оплате
отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для
возмещения произведенных затрат.
Основные задачи учета денежных средств и расчетов на предприятиях: учет
и выполнение операций с наличными денежными средствами и по расчетам с
юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями
действующего законодательства и установленными правилами; контроль
соблюдения кассовой и расчетной дисциплины; своевременное и правильное
документальное оформление операций по движению денежных средств; строжайший
повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в
кассе; своевременное проведение инвентаризации денежных средств,
дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов на
счетах бухгалтерского учета.
Каждый хозяйствующий субъект должен иметь свое положение по ведению
кассовых операций, разработанного согласно учетной политики предприятия.
Ранее действующий Временный порядок ведения кассовых операций в народном
хозяйстве Казахстана от 23.07.1993г. был отменен постановлением
Правительства РК от 15.10.1997 г. №376 п.17.
Руководители хозяйствующих субъектов обязаны обеспечивать сохранность
денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Поэтому на
данном предприятии разработаны основные положения по обеспечению
сохранности денежных средств при их охране и транспортировке, а также по
технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной
сигнализации помещений касс предприятия.

Глава 1. Учет денежных средств

1.1. Ведение кассовых операций

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена
должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о
назначении кассира руководитель предприятия ознакомил его с правилами
ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о полной
индивидуальной материальной ответственности. Кассир не может передоверить
кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости
временной замены обязанности кассира возлагают на другого работника, с
которым в свою очередь заключают договор о полной индивидуальной
материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром
работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому
кассиру в присутствии членов инвентаризационной комиссии с обязательным
составлением акта о результатах пересчета и передачи ценностей за подписями
членов комиссии.
Выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий на предприятии, имеющем подразделения, могут проводить и другие лица
(раздатчики). С раздатчиками также заключают договоры о полной
индивидуальной материальной ответственности, и на них распространяются
права и обязанности кассира.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах
подраздела 45 Наличность в кассе:
451 Наличность в кассе в национальной валюте
452 Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком
Республики Казахстан.

1.2. Документальное оформление поступления наличных денег

Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых
машин. При этом кассиры выдают покупателям (заказчикам) чек,
подтверждающий прием от него наличных средств. При этом выдаваемые
предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем
чека. Чек, пример которого приведен ниже, действителен только в день выдачи
его покупателю, он погашается одновременно с выдачей товара (или квитанции
на выполненные работы) с помощью штампов или надрыва в установленных
местах. На кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием
номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм.
Кассовый чек
ТОО Арман
Женская обувь
0004
от 01*****************7100
наличными***********7100
01 продажа
4135
27-04-00
17:20
Наличные деньги в кассу принимают по приходному кассовому ордеру (ф. №
КО – 1).
В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном
случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 451
Наличность в кассе в национальной валюте корреспондирует (при принятии
денег в кассу – дебетуется) с определенными счетами.
Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется
квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском
кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после
получения их кассиром.
Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1
января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе
корреспондирующий счет, субсчет указывается кредитуемый в данной операции
счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование
юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе
Основание указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то
есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от
реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по
результатам инвентаризации и т.д.). Кассовые документы составляются на
основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая
здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от
подотчетного лица остатка неиспользованного аванса – это авансовый отчет,
задолженности по недостачам – акт, и т.д.)
Приходный кассовый ордер и квитанция к нему выписывают в бухгалтерии и
подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным
распоряжением руководителя предприятия. До передачи в кассу приходный ордер
обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов. (ф. № КО – 3).
Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки
лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения
непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность оформления,
наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги,
подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Квитанцию к приходному
ордеру выдают лицу, внесшему деньги. Деньги по кассовым ордерам принимают
только в день их составления.
При поступлении наличных денег в кассу с расчетного счета или других
счетов банка также составляют приходный кассовый ордер и заполняют
квитанцию к нему (прикладывают к выписке учреждения банка). При приемке
наличных денежных знаков и монет кассиры должны руководствоваться
документом "Признаки и правила определения платежности банковских билетов
(банкнот) и монет банка РК". Этим документом определены: признаки
платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена
банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.

1.3. Документальное оформление выдачи наличных денег

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером,
расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты,
заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с
наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.
Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным
бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на
прилагаемых к расходным ордерам документах.
Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии
основания.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его
документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта
или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает
наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку
получателя.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу
денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные
документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей
графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных
документа, удостоверяющего личность на денежном документе заменяющем
кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег
может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при
наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы
прописью. При получении денег по платежной ведомости (расчетно-платежной)
ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, привлекаемым, например, на работы, а также для
ликвидации стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости
составляются отдельно по каждой организации, работники которой были
направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и
главного бухгалтера предприятия-организатора работ, подписью
уполномоченного соответствующей организации.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег
сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением
по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все
выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указываются фамилия, имя и отчество, которому доверено получение денег.
Если выдача денег производиться по ведомости, перед распиской в получении
денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по
доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными
выше. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Требования, предъявляемые к оформлению кассовых ордеров
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтером четко
без исправлений, даже оговоренных. Приходные и расходные ордера немедленно
после их получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а
приложенные к ним документы погашаются штампом "Оплачено" с указанием даты.
Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации. Расходные ордера, оформленные на
платежные ведомости, регистрируются только после выдачи по ним средств.
Какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых документах не
допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют
заново.

1.4. Оформление выплаты по оплате труда

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий,
пособия по временной нетрудоспособности и премий производится кассиром по
платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера
на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-
платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это
уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на
оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, нескольким лицам.
На расчетно-платежной ведомости фиксируется срок выдачи средств. По
истечении сроков оплаты по ведомости кассир:
1) против невыплаченных сумм делает запись Депонировано;
2) составляет реестр депонированных сумм;
3) в конце ведомости проставляет фактически выплаченные и
недополученные суммы;
4) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически
выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера
соответствующего расходного ордера.
Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в
платежной ведомости делается надпись: Деньги по ведомости выдавал
(подпись).

1.5. Аналитический учет кассовых операций

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой
книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.
Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она
остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она
является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на
лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток на начало
дня.Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так.
Чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в
книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк
отчета до конца операций за день не отрывается. По строке в том числе на
зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не
списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций. Кассовые отчеты
допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают
номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий
счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и
неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой
книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

1.6. Синтетический учет кассовых операций

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в учетные регистры по дебету и кредиту счета 451
Наличность в кассе в национальной валюте, журнал-ордер № 1.
Учет операций по кассе ведется в учетных регистрах, которые ведутся по
дебету и кредиту счета 451Наличность в кассе в национальной валюте.
Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов
кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов
объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число
следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по
отчету кассира и в Главной книге по счету 451 Наличность в кассе в
национальной валюте.
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 451
Наличность в кассе в национальной валюте и кредиту следующих счетов:
441 Наличность на расчетном счете - на суммы, полученные в кассу с
расчетного счета;
333 Задолженность работников и других лиц- сдана в кассу
задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате,
недостачам, растратам и хищениям и др.;
701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 702 Доход
от реализации приобретенных товаров, 709 Прочие доходы – при реализации
за наличный расчет материалов, работ и услуг.
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 451 Наличность в кассе в
национальной валюте и дебетуются следующие счета:
681 Расчеты с персоналом по оплате труда – на суммы оплаты труда,
выданные персоналу предприятия;
333 Задолженность работников и других лиц - на суммы, выданные в
подотчет работникам предприятия;
441 Наличность на расчетном счете - на суммы выручки, депонированной
заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.
Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги,
бланки строгой отчетности.
К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания
в столовой, диетического питания, лечебно-профилактического питания, талоны
для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других
равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие
бланки строгой отчетности учитываются на счете 206 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально-ответственные лица учет бланков ведут в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о
движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации
специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием
материально-ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный
подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах
проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном
пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются
данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На
основании Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На
абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится
штамп (печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности
учитываются за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их
номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной
или учетной стоимости, по материально-ответственным и подотчетным лицам в
карточках- справках по выданным и использованным бланкам строгой
отчетности.
Списание использованных бланков строгой отчетности оформляется Актом
на списание использованных бланков строгой отчетности, который составляет
комиссия. В нем указываются количество использованных книжек бланков, их
серии и номера. На основании акта производятся записи по кредиту счета 006
и в карточке-справке.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту
счета 206 Прочие материалы и дебету счета 821 Общие и административные
расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с забалансового счета 006 на основании Актов
на списание использованных бланков строгой отчетности, отчетов и других
документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

Глава 2. Учет наличности денежных средств на
расчетном счете и их эквиваленты

2.1. Наличность в кассе и иностранной валюте

Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452
Наличность в кассе в иностранной валюте. Учет в валютной кассе ведется
аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных
и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в
иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большем
объеме валютных операций возможно ведение других учетных регистров.
При поступлении валюты дебетуют счет 452 Наличность в кассе в
иностранной валюте и кредитуют следующие счета:
431 Наличность на валютном счете – при поступлении валюты с валютного
счета;
301 Счета к получению – на суммы валютной выручки, полученной в
кассу;
725 Доход от курсовой разницы – на суммы курсовых разниц при падении
курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
333 Задолженность работников и других лиц – на суммы валюты, сданные
подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 452 Наличность в
кассе в иностранной валюте и дебетуют следующие счета:
333 Задолженность работников и других лиц - на суммы иностранной
валюты, выданные под отчет;
431 Наличность на валютном счете – суммы валюты, сданные на валютный
счет;
844 Расходы по курсовой разнице – на суммы курсовых разниц,
образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к
соответствующим валютам.

2.2 Учет наличности в операционной кассе субъекта

Учет наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор,
пристаней и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, багажных касс портов, пристаней, вокзалов, кассах
отделений связи и т.п. ведется на счетах 451 ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.