Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

Введение

Когда я выбирала тему для курсовой, я пыталась выбрать такую, которая
была бы мне максимально интересна, а также такую, которая раскрывает
вопросы, являющиеся важнейшими для введения бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
Все субъекты, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны
вести бухгалтерский учет. В организации бухгалтерского учета важную роль
играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой
теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или
сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими
организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и
хозяйственных традиций.
Принципы служат основой общей концепции бухгалтерского учета, помогают
разрабатывать его стандарты в интересах пользователей финансовой
отчетности. Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется
с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного
использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне
производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с
прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия
заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими
организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже
через своих брокеров. Хозяйственные связи - необходимое условие
деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность
снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и
реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи
договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-
материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем,
потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между
поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение
оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных
средств. Целью курсовой работы является раскрыть расчеты и учет с
поставщиками и подрядчиками на предприятии. Задачи: - рассмотреть
теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: понятие
и порядок отражения, нормативно-правовое регулирование, раскрыть учетную
политику предприятия; - исследовать учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками.
Глава I. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Понятия учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщиками и подрядчиками торговой организации являются организации
и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные,
сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги
(транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).
Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах
народного потребления торговые организации заключают договоры с
поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и
оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними.
Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в
основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления
денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-
материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и
услуги связи предназначен счет 3310 Краткосрочная задолженность
поставщикам и подрядчикам. На этом счете торговые организации также
учитывают расчеты с органами транспорта за полученные услуги по перевозкам,
в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также
расчеты за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-
материальные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанном
счете, независимо от того, одновременно или предварительно производилась
оплата предъявленного счета.
Составляется следующая корреспонденция при приобретении от них каких-
либо ценностей или услуг:
1. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей,
оказанных услуг, выполненных работ:
Дебет – 1310 (поступление сырья и материалов)
Кредит – 3310 (поставка поставщиков или подрядчиков); 2. Перечисляются
средства в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг,
выполненных работ:
Дебет – 3350 (поставщики и подрядчики)
Кредит – 1010 1030 (расчеты с кассы или же с расчетного банковского
счета)

2. Задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие
различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье),
оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие
разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие). Расчеты с
поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в
настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.
Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за
приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а
также за потребленные услуги и работы в системе счетов бухгалтерского учета
используют самостоятельный синтетический счет 3310 Краткосрочная
кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам. Этот счет
предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и
подрядчиками за: - полученные товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке
материальных ценностей, расчетные документы на которые подлежат оплате
через банк; - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили; - излишки
товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; - полученные
услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа
(фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Счет 3310 Краткосрочная
кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам кредитуется на
стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных
ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей,
работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов
учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей,
а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 3310
производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов,
товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-
материальных ценностей в аналитическом учете счет 3310 в синтетическом
учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет
поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на
склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача
сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного
количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика
(после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен,
обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с
поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в
корреспонденции со счетом 3390 Прочая кредиторская задолженность (субсчет
“Расчеты по претензиям”) За неотфактурованные поставки счет 3310 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших
ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в
договорах. Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату
счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со
счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и
предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности
поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями,
не списываются со счета 3310, а учитываются обособленно в аналитическом
учете. Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому
предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому
поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы
сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты
(долгосрочная или краткосрочная); расчетным документам, срок оплаты которых
еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным
неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д. По
действующему законодательству налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых
списывается на затраты организации, после погашения обязательств перед
поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного
поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате
НДС. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-
материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача,
или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен
условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают
следующие бухгалтерские записи: Д-т 3390 Прочая кредиторская
задолженность, субсчет Расчеты по претензиям К-т 3310 Расчеты с
поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных
ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, по
кредиту счета 3310 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других
условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть
установлена исходя их условий договора, то для определения величины
кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых
обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных
ценностей. Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая
авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета
денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными
организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса
отражают по дебету учета денежных средств и кредиту счета 3310. Ранее
выданные, но не востребованные авансы списываются. Схемы бухгалтерских
записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками
зависят от применяемых форм расчетов. Если задолженность погашается
кредитами банка, то делается запись: Д-т 3310 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками К-т 3010 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 2010
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Но во время совершения
расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком,
т.е. сама продавать покупателям и заказчикам ТМЦ, выполнять работы или
оказывать услуги. Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие
произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые
им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами, 6280 Прочие доходы и
расходы на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется
в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы
поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы
полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. К
этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам
расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому
предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми
платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение
аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых
данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты
которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок
расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления
денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным
(учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в
срок. По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются
расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по
договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается Организации
могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных
ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и
услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это
отражается записью: Д-т1030 Расчетные счета, 1060 Валютные счета и др.
К-т 1210 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы
полученные. При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении
покупателям счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия
делается совершается корреспонденция счетов:
Д-т 1210 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы
полученные
К-т 1210 Расчеты с покупателями и заказчиками. Если расчеты
производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению
сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция
может отражаться по: Д-т 3310 Расчеты с поставщиками и подрядчиками К-т
1210 Расчеты с покупателями и заказчиками.

3. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и покупателями

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные
ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и
материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:
Д-т 1310 Материалы, 1330 Товары, 7210 Административные расходы, К-т
3310 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Сумма налога на добавленную
стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и
отражается у покупателя записью: Д-т 3130 Налог на добавленную стоимость
по приобретенным материально - производственным запасам К-т 3310 Расчеты
с поставщиками и подрядчиками. Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение
задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью: Д-т 3310
Расчеты с поставщиками и подрядчиками -т 1030 Расчетные счета, 1060
Валютные счета, 1050 Специальные счета в банках, 3390 Расчеты с
подотчетными лицами.

4. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в
Казахстане осуществляется Правительством Республики Казахстан и
Министерством Финансов РК. В Казахстане нормативно-правовое регулирование
представлено четырьмя уровнями.
К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и
подрядчиками, можно отнести:
1. Гражданский кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года (с
изменениями и дополнениями на 05.07.2008 год);
2. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 10 декабря 2008 года № 99-IV (по состоянию на 10
сентября 2010 года);
3. Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности от 28февраля 2007 года №243-III (по состоянию 19.03.2010 год);
4. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО);
5. План счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года;
6. Устав организации;
7. Учетная политика самого предприятия;
и другие.

Глава II. Действующая практика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Особенности документального оформления расчетов с поставщиками и
подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками
(покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В
договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и
стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов
(условия платежей).
Порядок расчётов на территории Р.К. между покупателями и поставщиками
определяется в соответствие с Положением о безналичных расчёте, а по
экспортно-экспортным поставкам – в соответствие с правилами международных
расчётов.
Условия поставок формируются в соответствие с принятыми в стране
условиями определяющими юридические права и обязанности продавцов и
покупателей по отношению к товару.
Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе
международных торговых условий Инкотермо, установленных Международной
торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко определяется, кто
организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несёт
риск и ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или
порче товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может
осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для
приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего
поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения
ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно
получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между
предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой
руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности
предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях
осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения
покупателя и поставщика.
При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, иили
постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное
предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных
ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся
доверенность. Все доверенности в момент выдачи в специальном журнале.
Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо
с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к
получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть
заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати
предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму
варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и
другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться
только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие
поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком,
наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных
ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя
груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги,
в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие
вагона, выгрузку и приём груза).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке
следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших
грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза
возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены
повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.)
экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его
сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной
организации. бухгалтерский учет поставщик подрядчик
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары,
составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает
экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к
транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с
приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением
возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным
организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные
организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и
уведомить заявителя о своём решении. Если отклонена или оставлена без
ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в
двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли
сроки для ответа на претензионное письмо.
По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может
получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно
отгрузочных документов (счёт-фактура).
Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет
на склад своего предприятия.
При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является
представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один
экземпляр товарно-транспортной накладной.
Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают
сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае
поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению)
груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счет, с
сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.
На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение,
учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или
распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или
реализации на месте.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную
материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за
невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и
за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных
ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте
получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их
предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится
методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью
выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае
несоответствия количества и качества поступивших материалов данным
сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и
подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем
предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе
акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не
обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает
приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки
приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ
штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным
ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для
списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные
наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением
документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей,
так и факт сдачи их на склад, либо передачи в производство (требование).
Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально –
ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной
ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского
учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках
указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт,
место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма
запаса и другие данные.

2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг
организуется на счёте 3310 Расчёт с поставщиками и подрядчиками. Счёт по
отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 3310 Расчёт с
поставщиками и подрядчиками отражается задолженность с поставщиками, по
дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия
поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 3310 может
быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности
поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не
поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 3310 предназначен для обобщения информации о расчётах с
поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные
работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа,
пара, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.