УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
8
1.1. Учет налоговых обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... . 8
1.2. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13
1.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... 17
1.4. Учет прочей кредиторской задолженности и начислений... 18
1.5. Учет доходов будущих периодов ... ... ... ... ... ... ... .. 22
ГЛАВА II. ХАРАКТЕРИСТКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
24
2.1. Общие сведения о хозяйственной деятельности ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... 24
2.2. Организационная структура управления и финансовой службы
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... .. 27
2.3. Анализ основных технико-экономических показателей ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... 32
2.4. Учётная политика ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 34
ГЛАВА III. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ АКТИВОВ И обязательств ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО
СУБЪЕКТА на примере ГПК ЧУЛАКТАУ ТОО КАЗФОСФАТ ... ... .
39
3.1. Анализ динамики состава и структуры заемного капитала предприятия60
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3.2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 48
3.3. Оценка эффективности использования заемного капитала... 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 55
ЛИТЕРАТУРА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
С переходом Казахстана к рыночной экономике отношение к
бухгалтерскому учёту и его информации резко изменилось. Предприниматели и
деловые люди различных уровней при принятии решений и в деле управления
производственно-хозяйственной деятельностью не могут обойтись без
бухгалтерской информации.
Основным источником бухгалтерской информации является бухгалтерская
отчётность. Она состоит из трёх видов отчётов: баланса, отчёта о финансовых
результатах, отчёта о движении денежных средств.
В Отчёте о финансовых результатах приводятся основные финансовые
показатели деятельности предприятия.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его
деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и
инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и
укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого
дела.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального
поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником
формирования доходов бюджета( государственного и местного) и погашения
долговых обязательств предприятия перед банками, другими кредиторами и
инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в
системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его
надёжности и финансового благополучия как партнёра.
Тема данной дипломной работы: Исследование методики учета активов и
обязательств промышленного предприятия и их анализ на примере ГПК
Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
Объектом, исследования является предприятие ГПК Чулактау филиала
ТОО Казфосфат. На предприятии взяты следующие материалы: основные формы
отчётности (баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о"*движении
денежных средств) за ряд лет, товарные балансы предприятия за ряд лет,
ведомости о численности рабочих и годовом фонде заработной платы, и прочие
документы.
Актуальность темы работы заключается в том, что бухгалтерский баланс –
это отчет, отражающий финансовое положение любой хозяйственной единицы и
только на базе его глубокого и тщательного анализа можно объективно оценить
его деятельность, дать конкретные предложения руководству для принятия
управленческих решений по оздоровлению или укреплению финансовой
устойчивости предприятия и повышению его деловой активности.
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение
всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)
актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия,
поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала,
выявляются причины, вызвавшие их изменение за отчетный период, дается им
соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному
капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас
финансовой устойчивости.
Целью работы является изучение организации учета обязательств
предприятия и их анализ
В связи с поставленной целью в работе необходимо решить следующие
задачи:
- дать краткую экономическую характеристику ГПК Чулактау ТОО
Казфосфат, которая включает общие сведения о предприятии, учетную
политику предприятия, а также структуру бухгалтерии и ее функции,
анализ финансово - экономических показателей деятельности
предприятия;
- изучить организацию учета обязательств предприятия;
- провести анализ обязательств предприятия на основе баланса
предприятия.
1. УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Учет налоговых обязательств
Учет налогов на собственность относится к текущим обязательствам
предприятий. Общими вопросами, подлежащими учету при определении сумм
расчетов с бюджетом , являются:
- определение налогооблагаемой базы,
- ставки налогов и других платежей, а также арифметические подсчеты
при их начислении,
- производственные вычеты применение льгот при уплате платежей,
- полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет,
- правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и
уплат платежей,.
- Правильность ведения аналитического и синтетического учета по
расчетам с бюджетом,
- Соответствие записей синтетического и аналитического учета записям
в Главной книге и балансе предприятия.
В разделе Текущие обязательства баланса выделена статья
Задолженность по налогам. Её доверенность устанавливается
сопоставлением данных этой статьи с данными Главной книги по счету 634
Прочие, которые предназначены для обобщения информации и текущей
кредиторской задолженности субъекта местному бюджету по выплачиваемым
налогам.
В соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности субъектов все эти налоги учитываются
на субсчетах, открытых к счету 634 Прочие подраздела 63 Расчеты с
бюджетом. Записи на этом счете необходимо сопоставлять с записями журнала
– ордера №5.
Исходя из общих положений об учете расчетных операций, следует
отменить, что для обобщения информации обо всех видах расчетов юридических
и физических лиц с бюджетом применяются следующие счета:
- счет 63 Расчеты с бюджетом – для учета расчетов с бюджетом по
налогам, уплачиваемым предприятием, и налогов с персонала этого
предприятия (кроме расчетов по социальному страхованию и
пенсионному обеспечению.)
- счет 65 Расчеты по внебюджетным платежам для учета расчетов с
их органами по платежам, уплачиваемым предприятием в различные
внебюджетные фонды, включая расчеты по социальному страхованию и
пенсионному обеспечению.
Учет расчетов с бюджетом па налогу на имущества ведут на счете 634
"Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на имущество".
Объектами обложения налогом являются :
1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических и
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых
налогом на транспортные средства;
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных
строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в
предпринимательской деятельности, находящиеся в личном пользовании граждан,
расположенных на территории Республики Казахстан.
Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от
стоимости имущества, юридическими лицами и физическими лицами,
занимающимися предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица, производится равными долями двадцатого февраля,
двадцатого мая,. Двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года.
Уплата фактический причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31
декабря отчетного года, или возврат переплаты производится в течении десяти
дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам
налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по
подоходному налогу . Уплата налога физическими лицами по имуществу,
находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября
текущего года.
Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по
состоянию на 1 января налогового года. Налог уплачивается по месту
нахождения объектов налогообложения.
Сумма налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом и
дебету счета 80 Прибыли и убытки. Перечисление суммы налога на имущество
в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 Расчеты с
бюджетом и кредиту счета 51 Расчетный счет. Сумма налога на имущество
юридических лиц исчисляется плательщиками ежеквартально нарастающим
итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической
среднегодовой стоимости имущества налога. При этом сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных
платежей за отчетный период.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на
счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на
транспортные средства".
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и
физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности,
доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или
оперативного управления, которые состоят на государственном учете. К
плательщикам налога на транспортные средства не относятся плательщики
единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных
средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000
кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 месячных расчетных
показателей, и объеме двигателя свыше 2000 кубических сантиметров по 4000
кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 месячных расчетных
показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения
указанного объема двигателя на 12 тенге.
По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации
превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога,
применяются поправочные коэффициенты:
Для машин производства стран СНГ - 0,3 ;
Для остальных машин с объемом двигателя:
До 3000 кубических сантиметров – 0,5;
От 3000 до 4000 кубических сантиметров – 0,7 ;
От 4000 и выше – 1,0 .
Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется с момента
выпуска транспортного средства, который указан в техническом паспорте.
Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок
до 1 июля текущего года, а в случае регистрации и перерегистрации
транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных
действий по месту регистрации и учета транспортных средств. При
перерегистрации транспортных средств в связи с изменением владельца или
переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем
году налог вторично не уплачивается.
При начислении налога на транспортные средства дебетуют счет 821
"Общие и административные расходы" и кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет
"Налог на транспортные средства"
Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 634
"Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Земельный налог".
Объектом налогообложения является земельный участок.
Налогообложению подлежат земли :
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли, особо охраняемых природных территорий;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том
числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные
структурные подразделения, и физические лица имеющие в собственности,
постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном
пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного
налога.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества,
местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от
результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и
землепользователя.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения, устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв.
На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземными
обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также
предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми
(коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые
ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета.
Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства,
включая земли, занятые под постройками, устанавливается в следующих
размерах :
При площади до 0,50 гектара – 20 тенге за 0,01 гектара;
На площадь , превышающую 0,50 гектара – 100 тенге за 0,1 гектара.
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в
состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи , земли
особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов,
облагаются налогом.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки , занятые
строениями и сооружениями , участки, необходимые для их содержания, а также
санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не
предоставлены другим гражданам и организациям и не являются землями общего
пользования.
Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в
расчете на один квадратный метр площади.
Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого
землевладельца и землепользователя представительными местными органами.
При начислении земельного налога дебетуют счет 821 "Общие и
административные расходы" и кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет "Земельный
налог"
Несельскохозяйственные землепользователи – юридические лица
уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого
мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
1.2 Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные
нотариусы, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью без
образования юридического лица (далее - плательщики), подлежат регистрации в
качестве плательщиков обязательных пенсионных взносов в накопительные
пенсионные фонды в органах налоговой службы по месту своего нахождения
(жительства).
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты и
частные нотариусы, использующие труд наемных работников, обязаны ежемесячно
исчислять и удерживать обязательные пенсионные взносы из доходов,
выплачиваемых работникам, и перечислять их в накопительные пенсионные фонды
(на основании представленной работником копии пенсионного договора).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы обязаны
ежемесячно исчислять обязательные пенсионные взносы за себя и перечислять
их в накопительные пенсионные фонды.
За военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, содержащихся
за счет республиканского и местных бюджетов и имеющих по состоянию на 1
января 2005г. стаж военной службы, службы в органах внутренних дел
Республики Казахстан не менее 10 лет, начисление и перечисление
обязательных пенсионных взносов осуществляется в соответствии с Законом
Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан"1.
Пенсионные взносы исчисляются и удерживаются по следующим ставкам:
— юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями,
адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, -
в размере 10% от дохода, выплачиваемого работнику в денежной или
натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных,
социальных благ или иной материальной выгоды, а также от доходов в виде
разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже 10% от минимального
размера заработной платы, установленного законодательным актом;
— индивидуальными предпринимателями за себя - в размере 10% от
налогооблагаемого дохода, определяемого в соответствии с Налоговым
кодексом, но не ниже 10% от минимального размера заработной платы,
установленного законодательным актом;
— адвокатами и частными нотариусами за себя - в размере 10% от дохода,
определяемого в соответствии с Налоговым кодексом, но не ниже 10% от
минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые
режимы, для субъектов малого бизнеса и крестьянских (фермерских) хозяйств
размер дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов
приравнивается к минимальному размеру заработной платы, установленному
законодательным актом.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не
удерживаются со следующих видов выплат:
— возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным
повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в
соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в
части утраченного заработка);
— выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или
имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах
обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством
Республики Казахстан;
— выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о
социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия
или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
— единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме
косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные
документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в
течение налогового года;
— компенсации при служебных командировках, не облагаемые
индивидуальным подоходным налогом;
— компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду,
провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на
работу в другую местность вместе с организацией;
— полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных,
топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в
размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— расходы работодателя, направленные, в соответствии с
законодательством Республики Казахстан, на обучение и повышение
квалификации работников по специальности, связанной с их производственной
деятельностью;
— расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах
суточных, установленных действующим законодательством, для обеспечения
жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на
объекте
производства с предоставлением условий для выполнения работ и
междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места
работы и обратно;
— социальные пособия по беременности и родам, а также социальные
пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах,
установленных законодательством Республики Казахстан;
— стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других
средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла,
обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов
для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным
законодательством Республики Казахстан;
— суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам
обязательного страхования своих работников;— компенсаций, выплачиваемых при
расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации
организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения
численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в
размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за
неиспользованный трудовой отпуск.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды
учитываются на счете 653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению", подраздела 65 "Расчеты по внебюджетным платежам". Удержание
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражается
по дебету счета 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета
653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению". При
перечислении обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды дебетуют счет 653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению" и кредитуют счет 441 "Наличность на расчетном счете".§ 4. Учет
расчетов по авансам полученным
Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо под
выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ,
произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета
подраздела 66 "Авансы полученные". Этот подраздел имеет два синтетических
счета: 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" и
662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг".
На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной
готовности продукции и работ делается запись по дебету счетов 441
"Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете внутри
страны", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и кредиту счетов
661 или 662 в зависимости от назначения платежа.
Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и
работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов, за
поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы,
отражаются по дебету счетов 661 и 662 соответственно и кредиту счета 301
"Счета к получению" или счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность
дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321-323).
Если суммы оплаты, полученные авансом под предстоящую поставку товаров
либо под выполнение работ и услуг, не будут использованы поставщиком
полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При
этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 661 или
662, кредит счетов 441
Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете
внутри страны".
Аналитический учет по счетам 661 и 662 ведется по каждому кредитору в
ведомости аналитического учета расчетов.
1.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о
расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы,
выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или
переработке товарно-материальных запасов;
полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и
услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не
поступили (неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов,
выявленные при их приемке.
По кредиту счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражается:
— стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных
активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на
стороне -в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-
материальных запасов, внеоборотных активов и др.;
— стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со
счетами 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и
административные расходы";
— сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам
(работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 331 "Налог на добавленную
стоимость к возмещению";
— сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против
отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных
(оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также
несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в
корреспонденции со счетом 334 "Прочие".(По дебету счета 671 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы
зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с
соответствующими счетами учета денежных средств (431, 432, 441, 451) и 351
"Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов" 352 "Авансы,
выданные под выполнение работ и оказание услуг".
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или
ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что
позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по
неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам:
итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в
пути на конец месяца
В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок
оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в
пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).
1.4. Учет прочей кредиторской задолженности и начислений
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах
подразделов 65 "Расчеты по внебюджетным платежам" и 68 "Прочая кредиторская
задолженность и начисления", в который входят следующие счета: 651 "Расчеты
по имущественному и личному страхованию", 681 "Расчеты с персоналом по
оплате труда", 682 "Задолженность должностным лицам", 683 "Арендные
обязательства", 684 "Проценты к оплате", 685 "Начисленная задолженность по
отпускам работников", 686 "Прочие начисленные расходы", 687 "Прочие".
Операции по счетам 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 682
"Задолженность должностным лицам" и 685 "Начисленная задолженность по
отпускам работников" освещены в главе 10 "Учет труда и его оплаты", по
счету 683 "Арендные обязательства" рассмотрены в главе 3 "Учет основных
средств".
Согласно Закону "О труде в Республике Казахстан", ответственность
хозяйствующих субъектов за вред, причиненный жизни и здоровью работника,
при исполнении трудовых обязанностей, и имуществу предприятия, подлежит
страхованию.
Установление причин вреда, нанесенных жизни и здоровью работников,
осуществляется на основании правил проведения расследования несчастного
случая1, согласно которым в течение 24 часов руководителем организации с
момента наступления несчастного случая должна быть создана комиссия в
составе:
председателя - руководителя организации производственной службы или
его заместителя;
членов: руководителя службы охраны труда организации; представителя
уполномоченного органа работников (представитель профсоюза) или доверенное
лицо потерпевшего (по согласованию); представителей территориального
подразделения уполномоченного государственного органа по труду;
представителя страховой организации, имеющей соответствующие договорные
отношения с работодателем или пострадавшим.
Размер единовременного пособия исчисляется на основании
среднемесячного заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих
событию. Для исчисления пособия в расчет берутся все виды заработной платы
за исключением выплат единовременного характера: заработная плата за работу
в сверхурочное время, доплаты за работу, не входящие в обязанности
работника и т.д.
Учет процентов к оплате. Учет процентов к оплате ведется на счете 684
"Проценты к оплате". При начислении всех видов процентов к оплате (по
полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам на аренду
имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 831 "Расходы по
процентам" и кредитуют счет 684 "Проценты к оплате". Оплата процентов
отражается по дебету счета 684 "Проценты к оплате" и кредиту счетов:
441 "Наличность на расчетном счете" - при оплате процентов с
расчетного счета;
431 "Наличность на валютном счете внутри страны" или 432 "Наличность
на валютном счете за рубежом" - при оплате процентов предприятиям и банкам,
находящимся за рубежом;
451 "Наличность в кассе в национальной валюте" - при оплате процентов
наличными из кассы.
Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по
расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого
плательщика процентов - юридическое или физическое лицо.
Учет прочих начисленных расходов. Учет этих расходов ведется на счете
686 "Прочие начисленные расходы", на котором отражаются суммы отчислений в
созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на
покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию
последствий, связанных с завершением операций по недропользованию и др.
Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного
распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение
отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода
неиспользованная часть резерва сторнируется.
На суммы, отчисленные в ремонтный фонд, дебетуют счета 811 "Расходы по
реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и административные расходы",
934 "Ремонт основных средств", 945 "Ремонт основных средств" и кредитуют
счет 686 "Прочие начисленные расходы".
Фактические затраты, связанные с проведением или оплатой работ по
ремонту, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а
относятся по мере его производства в дебет счета 686, субсчет "Резерв
(фонд) на ремонт основных средств" с кредита счетов 920 "Вспомогательные
производства" (ремонт, выполненный в своих ремонтных цехах), 671 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" (ремонт, выполненный подрядными
организациями).
При создании резервного фонда дебетуют счет 938 "Прочие" и кредитуют
счет 686 "Прочие начисленные расходы", субсчет "Резервный фонд ликвидации
последствий, связанных с завершением операций по недропользованию на
месторождении". Перечисленные суммы созданного резервного фонда на
специальный депозитный счет в банке отражаются по дебету счета 423
"Наличность на специальных счетах в банках" и кредиту счета 441 "Наличность
на расчетном счете".
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений. Учет прочей
кредиторской задолженности ведется на счете 687 "Прочие". По кредиту
данного счета могут быть отражены:
— суммы, которые ошибочно зачислены на счета в банке. При их
зачислении дебетуют счета по учету денежных средств (423, 431, 432, 441);
— суммы дохода участников товарищества в соответствии с их долей за
счет нераспределенного дохода или за счет резервного капитала. При
начислении -дебетуют счета 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
отчетного года", 562 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих
лет", 551 "Резервный капитал, установленный законодательством", 552 "Прочий
резервный капитал";
— суммы налога на добавленную стоимость по возвращенной готовой
продукции и покупным товарам, а также выполненным, но не принятым
заказчиком работам и услугам, которые отражаются по дебету счета 633 "Налог
на добавленную стоимость";
— суммы удержаний из оплаты труда работников за брак, порчу
инструментов, по исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 681
"Расчеты с персоналом по оплате труда";
— начисление задолженности при возврате реализованных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками
полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом
711 "Возвраты проданных товаров";
— начисленные суммы расходов по текущей аренде - в корреспонденции со
счетами 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и
административные расходы", 937 "Арендная плата", 947 "Арендная плата".
По дебету счета могут отражаться:
— суммы погашения возникшей задолженности - в корреспонденции со
счетами учета денежных средств (431, 432, 441, 451);
— суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода
участникам товарищества в соответствии с их долей - в корреспонденции со
счетом 634 "Прочие";
— зачет ранее оплаченных сумм арендной платы - в корреспонденции со
счетом 342 "Арендная плата";
— скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам
товаров - в корреспонденции со счетами 712 "Скидка с продаж", 713 "Скидка с
цены".
Аналитический учет по счету 687 ведется по каждому кредитору в
ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
1.5 Учет доходов будущих периодов
Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в
отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам.
Разграничение таких доходов между смежными отчетными периодами необходимо
для точного определения результатов хозяйственной деятельности предприятия,
налогообложения и составления объективной финансовой отчетности.
Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 611 "Доходы
будущих периодов". На счете 611 учитывают уплаченную предприятию вперед
арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за автомобильные
грузовые и пассажирские перевозки и др. При поступлении указанных платежей
дебетуют счета 431 "Наличность на валютном счете внутри страны", 441
"Наличность на расчетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной
валюте" и кредитуют счет 611.
При начислении доходов будущих периодов дебетуют счета 301 "Счета к
получению", 321 "Задолженность дочерних товариществ", 322 "Задолженность
зависимых товариществ", 323 "Задолженность совместно контролируемых
юридических лиц", 332 "Начисленные проценты", 334 "Прочие" и кредитуют счет
611.
Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчетному месяцу,
отражают по дебету счета 611 и кредиту счетов 704 "Доход от услуг по
перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями", 705 "Доход от
аренды", 706 "Доход от услуг организаций связи", 724 "Дивиденды по акциям и
доходы в виде процентов", 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности" и
др., к которым эти доходы относятся.
На счете 611 "Доходы будущих периодов", при необходимости, могут быть
учтены: предстоящие поступления задолженности по недостачам и хищениям,
выявленным за прошлые годы. На сумму такой недостачи дебетуют счет 333
"Задолженность работников и других лиц" и кредитуют счет 611. При
поступлении платежей в погашение задолженности по недостачам, растратам и
хищениям, выявленным за прошлые годы дебетуют счета 441,451, 431 и др. и
кредитуют счет 333. Одновременно соответствующую сумму записывают по дебету
счета 611 и кредиту счета 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности".
2. ХАРАКТЕРИСТКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат.
2.1 Общие сведения о хозяйственной деятельности ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат.
Полное наименование предприятия: горнопроизводственный комплекс
Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
Общество является юридическим лицом со дня его регистрации в
установленном законом порядке, осуществляет свою деятельность на основе
хозяйственной самостоятельности и в соответствии' с действующим
законодательством Республики Казахстан. Имеет самостоятельный баланс,
расчётный и другие счета в банках, печать с указанием своего наименования
на казахском и русском языках.
Целью деятельности предприятия является извлечение дохода и
использование его в интересах предприятия для развития производства и
решения социальных задач коллектива предприятия и организаций, входящих в
ГПК Чулактау филиала ТОО Казфосфат. Предметом деятельности предприятия
является:
-проведение геолого- разведочных работ;
-добыча, переработка минерального сырья бассейна Каратау;
-производство товаров народного потребления;
-реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг предприятиям,
организациям и гражданам;
-осуществление экспортно-импортных операций, внешнеэкономической
деятельности в соответствии с законодательством;
-иная деятельность не запрещённая законодательством, в т.ч.
коммерческая и учредительная.
Предприятие пользуется всеми правами, предусмотренными
законодательством Республики Казахстан для данной организационно-правовой
формы, имеет обособленное имущество, несёт ответственность по своим
обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое может
быть обращено взыскание только в соответствии с законодательством.
Имущество Общества образуется из:
-вкладов в Уставный капитал;
-доходов, полученных от его деятельности;
-имущества и денег, приобретённых по основаниям, не запрещённым
законодательством Республики Казахстан. Общество является собственником:
-имущества;
-продукции, произведённой в результате хозяйственной деятельности;
-полученных доходов;
-иного имущества, приобретённого по основаниям, не запрещённым
действующим законодательством Республики Казахстан.
Размер Уставного капитала ГПК Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
5842525000 (пять миллиардов восемьсот сорок два миллиона пятьсот двадцать,
пять тысяч) тенге.
Вклад Учредителя в Уставный капитал внесён в виде имущества на сумму
4420336000 тенге и земельных участков стоимостью 1422189000 тенге.
Доход, получаемый, предприятием в результате его деятельности после
уплаты налогов и других обязательных платежей остаётся в собственности и
используется для создания фондов предприятия.
За счёт чистого дохода формируется:
-резервный фонд;
-фонд накопления;
-фонд потребления;
-фонд развития производства;
-фонд выплаты дивидендов;
-прочие фонды.
Резервный фонд создаётся в размере 10% от Уставного капитала. Размер
ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 1% от чистого дохода.
Органами управления предприятия являются:
-высший орган - Общее собрание акционеров;
-исполнительный орган - Правление предприятия;
-контрольный орган - Ревизионная комиссия предприятия.
Основное производство:
-горнодобывающий рудник (осуществляет добычу руды в карьерах
месторождений фосфоритного бассейна Каратау, и её первичную обработку в
виде дробления на дробильно-сортировочных фабриках);
-центральная обогатительная фабрика (ЦОФ) (осуществляет выпуск
фоссырья тонкого, помола).
Вспомогательные производства:
-цех железнодорожного транспорта (ЖДЦ) (осуществляет транспортировку
фоссырья с карьеров на дробильные и размольные фабрики, отгрузку готовой
продукции и т.д.);
-автотранспортный цех (осуществляет транспортировку фоссырья с
прирельсовых складов до фабрик, а также внутризаводское перемещение
работников, грузов и т.д.);
-ремонтные цеха (РМЦ - ремонтно-монтажный цех, ЭРЦ - электроремонтный
цех, КИП - контрольно-измерительные приборы), осуществляющие ремонт
основных средств и изготовление запасных частей;
-цех связи - осуществляет внутрипроизводственную связь между
структурными подразделениями и внутри них;
-цех тепловодоснабжения - обеспечивает предприятие энергетическими
ресурсами в виде тепла, воды и т.д.;
-отдел технического контроля (ОТК) - осуществляет входной и выходной
контроль за качеством выпускаемой продукции и товарно-материальных запасов;
-промышленно-санитарная лаборатория - производит работы в области
охраны окружающей среды и охраны труда;
-геолого-изыскательная партия - осуществляет эксплуатационную
разведку полезного ископаемого и режимные наблюдения за уровнем подземных
вод и её качества;
-отдел материально-технического снабжения - осуществляет снабжение
товарно-материальными запасами;
-военизированно-сторожевая служба - осуществляет охрану собственности
предприятия;
-здравпункт;
-ремонтная группа (хозяйственная служба);
-центральная проектно-исследовательская лаборатория;
-участок Фосфорит и т.д.
2.2 Организационная структура управления и финансовой службы
Организационная, структура управления ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат представлена на рисунке 1.
Рис.1.Организационная структура управления.
Распишем структуру управления.
Во главе предприятия стоит директор, он организует всю работу
предприятия. Директор издаёт приказы по предприятию, принимает и увольняет
рабочих и служащих, устанавливает правила внутреннего трудового распорядка.
У директора три заместителя: главный инженер, главный экономист и
заместитель по общим вопросам.
Главный инженер отвечает за проведение технической политики,
совершенствование техники, технологии и организации производства. Руководит
деятельностью основных производственных цехов и несёт ответственность за
производственно-техническое руководство предприятием.
Главный инженер руководит техническим отделом, отделом главного
механика и энергетика, геологическим отделом, маркшейдерским отделом,
отделом охраны труда и природы.
Технический отдел разрабатывает мероприятия по техническому развитию
предприятия - совершенствованию продукции выпускаемой предприятием;
созданию и освоению новых видов продукции, соответствующих последним
достижениям науки и техники; осуществляет контроль за соблюдением
технологической дисциплины.
Отдел главного механика и энергетика организует бесперебойную работу
технологического оборудования и энергетического хозяйства предприятия,
снабжение предприятия всеми видами энергии, ремонт оборудования,
осуществляет контроль за правильной технической эксплуатацией и монтажом
вновь поступающего оборудования.
Маркшейдерский отдел и геологический отдел - они взаимосвязаны. В их
обязанности входит освоение месторождений. Маркшейдер производит съёмку
зелёной поверхности, совместно с геологами подсчитывает, промышленные
запасы в пределах поля и в результате составляют топографические карты
(планы).
Отдел охраны труда и природы осуществляет контроль за выполнением
приказов и указаний по вопросам охраны труда и природы.
Главный экономист призван координировать экономическую работу на
предприятии. Он руководит работой по выявлению и использованию
производственных резервов, улучшению экономических результатов деятельности
предприятия, занимается вопросами улучшения организации планирования,
нормирования, оплаты труда, совершенствованием расчёта.
Главный экономист возглавляет следующие отделы: отдел труда и
заработной платы, планово-экономический отдел.
Отдел труда и заработной платы занимается вопросами планирования
труда и заработной платы работников предприятия, разрабатывает мероприятия
по повышению производительности труда.
Планово-экономический отдел разрабатывает проекты перспективных и
текущих планов предприятия, анализирует их выполнение, доводит плановые
задания до цехов и производственных участков, осуществляет контроль за
выполнением плановых заданий.
Отдел кадров проводит работу по подбору, подготовке и повышению
квалификации рабочих, инженерно-технических работников и служащих,
организует табельный учёт и контроль за соблюдением трудовой дисциплины и
правил внутреннего трудового распорядка на предприятии.
Отдел технического контроля осуществляет постоянный контроль за
качеством и комплектностью выполняемой продукции, выявляет причины брака и
разрабатывает мероприятия по их устранению.
Бухгалтерия ведёт бухгалтерский учёт деятельности предприятия,
осуществляет за расходованием денежных средств и материальных ценностей,
составляет бухгалтерские отчёты и баланс предприятия.
Заместитель по общим вопросам организует хозяйственное обслуживание
производства, снабжение и сбыт продукции. Для этого существуют отдел
снабжения и административно-хозяйственный отдел. Отдел снабжения определяет
потребности предприятия в материальных ресурсах, организует их получение и
правильное хранение, контролирует правильность расходования материальных
ресурсов.
Административно-хозяйственный отдел организует делопроизводство и
хозяйственное обслуживание цехов, осуществляет контроль пропускного режима,
чистоты и порядка на предприятии.
Основной производственной единицей внутри предприятия являются
производственные цеха. По характеру выполняемой работы цеха делятся на
основные, занятые производством основной продукции предприятия, и
вспомогательные, обслуживающие основное производство. К вспомогательным
цехам относятся цеха производящие ремонт оборудования.
Полноправным руководителем цеха, отвечающим за всю его работу,
является начальник цеха.
Низовым производственным звеном предприятия являются производственные
участки. Непосредственными организаторами производства и труда на рабочих
местах являются начальники производственных участков, мастера. Они
подчинены начальнику цеха, несут ответственность за выполнение плана
производства и качество продукции на своём участке, за соблюдение правил
техники безопасности и охраны труда работающих.
Кроме структуры управления существует структура бухгалтерии (см.
рис.2).
Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
8
1.1. Учет налоговых обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... . 8
1.2. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13
1.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... 17
1.4. Учет прочей кредиторской задолженности и начислений... 18
1.5. Учет доходов будущих периодов ... ... ... ... ... ... ... .. 22
ГЛАВА II. ХАРАКТЕРИСТКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
24
2.1. Общие сведения о хозяйственной деятельности ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... 24
2.2. Организационная структура управления и финансовой службы
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... .. 27
2.3. Анализ основных технико-экономических показателей ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... 32
2.4. Учётная политика ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 34
ГЛАВА III. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ АКТИВОВ И обязательств ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО
СУБЪЕКТА на примере ГПК ЧУЛАКТАУ ТОО КАЗФОСФАТ ... ... .
39
3.1. Анализ динамики состава и структуры заемного капитала предприятия60
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3.2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 48
3.3. Оценка эффективности использования заемного капитала... 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 55
ЛИТЕРАТУРА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
С переходом Казахстана к рыночной экономике отношение к
бухгалтерскому учёту и его информации резко изменилось. Предприниматели и
деловые люди различных уровней при принятии решений и в деле управления
производственно-хозяйственной деятельностью не могут обойтись без
бухгалтерской информации.
Основным источником бухгалтерской информации является бухгалтерская
отчётность. Она состоит из трёх видов отчётов: баланса, отчёта о финансовых
результатах, отчёта о движении денежных средств.
В Отчёте о финансовых результатах приводятся основные финансовые
показатели деятельности предприятия.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его
деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и
инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и
укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого
дела.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального
поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником
формирования доходов бюджета( государственного и местного) и погашения
долговых обязательств предприятия перед банками, другими кредиторами и
инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в
системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его
надёжности и финансового благополучия как партнёра.
Тема данной дипломной работы: Исследование методики учета активов и
обязательств промышленного предприятия и их анализ на примере ГПК
Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
Объектом, исследования является предприятие ГПК Чулактау филиала
ТОО Казфосфат. На предприятии взяты следующие материалы: основные формы
отчётности (баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о"*движении
денежных средств) за ряд лет, товарные балансы предприятия за ряд лет,
ведомости о численности рабочих и годовом фонде заработной платы, и прочие
документы.
Актуальность темы работы заключается в том, что бухгалтерский баланс –
это отчет, отражающий финансовое положение любой хозяйственной единицы и
только на базе его глубокого и тщательного анализа можно объективно оценить
его деятельность, дать конкретные предложения руководству для принятия
управленческих решений по оздоровлению или укреплению финансовой
устойчивости предприятия и повышению его деловой активности.
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение
всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)
актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия,
поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала,
выявляются причины, вызвавшие их изменение за отчетный период, дается им
соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному
капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас
финансовой устойчивости.
Целью работы является изучение организации учета обязательств
предприятия и их анализ
В связи с поставленной целью в работе необходимо решить следующие
задачи:
- дать краткую экономическую характеристику ГПК Чулактау ТОО
Казфосфат, которая включает общие сведения о предприятии, учетную
политику предприятия, а также структуру бухгалтерии и ее функции,
анализ финансово - экономических показателей деятельности
предприятия;
- изучить организацию учета обязательств предприятия;
- провести анализ обязательств предприятия на основе баланса
предприятия.
1. УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Учет налоговых обязательств
Учет налогов на собственность относится к текущим обязательствам
предприятий. Общими вопросами, подлежащими учету при определении сумм
расчетов с бюджетом , являются:
- определение налогооблагаемой базы,
- ставки налогов и других платежей, а также арифметические подсчеты
при их начислении,
- производственные вычеты применение льгот при уплате платежей,
- полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет,
- правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и
уплат платежей,.
- Правильность ведения аналитического и синтетического учета по
расчетам с бюджетом,
- Соответствие записей синтетического и аналитического учета записям
в Главной книге и балансе предприятия.
В разделе Текущие обязательства баланса выделена статья
Задолженность по налогам. Её доверенность устанавливается
сопоставлением данных этой статьи с данными Главной книги по счету 634
Прочие, которые предназначены для обобщения информации и текущей
кредиторской задолженности субъекта местному бюджету по выплачиваемым
налогам.
В соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности субъектов все эти налоги учитываются
на субсчетах, открытых к счету 634 Прочие подраздела 63 Расчеты с
бюджетом. Записи на этом счете необходимо сопоставлять с записями журнала
– ордера №5.
Исходя из общих положений об учете расчетных операций, следует
отменить, что для обобщения информации обо всех видах расчетов юридических
и физических лиц с бюджетом применяются следующие счета:
- счет 63 Расчеты с бюджетом – для учета расчетов с бюджетом по
налогам, уплачиваемым предприятием, и налогов с персонала этого
предприятия (кроме расчетов по социальному страхованию и
пенсионному обеспечению.)
- счет 65 Расчеты по внебюджетным платежам для учета расчетов с
их органами по платежам, уплачиваемым предприятием в различные
внебюджетные фонды, включая расчеты по социальному страхованию и
пенсионному обеспечению.
Учет расчетов с бюджетом па налогу на имущества ведут на счете 634
"Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на имущество".
Объектами обложения налогом являются :
1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических и
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых
налогом на транспортные средства;
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных
строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в
предпринимательской деятельности, находящиеся в личном пользовании граждан,
расположенных на территории Республики Казахстан.
Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от
стоимости имущества, юридическими лицами и физическими лицами,
занимающимися предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица, производится равными долями двадцатого февраля,
двадцатого мая,. Двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года.
Уплата фактический причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31
декабря отчетного года, или возврат переплаты производится в течении десяти
дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам
налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по
подоходному налогу . Уплата налога физическими лицами по имуществу,
находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября
текущего года.
Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по
состоянию на 1 января налогового года. Налог уплачивается по месту
нахождения объектов налогообложения.
Сумма налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом и
дебету счета 80 Прибыли и убытки. Перечисление суммы налога на имущество
в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 Расчеты с
бюджетом и кредиту счета 51 Расчетный счет. Сумма налога на имущество
юридических лиц исчисляется плательщиками ежеквартально нарастающим
итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической
среднегодовой стоимости имущества налога. При этом сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных
платежей за отчетный период.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на
счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на
транспортные средства".
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и
физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности,
доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или
оперативного управления, которые состоят на государственном учете. К
плательщикам налога на транспортные средства не относятся плательщики
единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных
средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000
кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 месячных расчетных
показателей, и объеме двигателя свыше 2000 кубических сантиметров по 4000
кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 месячных расчетных
показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения
указанного объема двигателя на 12 тенге.
По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации
превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога,
применяются поправочные коэффициенты:
Для машин производства стран СНГ - 0,3 ;
Для остальных машин с объемом двигателя:
До 3000 кубических сантиметров – 0,5;
От 3000 до 4000 кубических сантиметров – 0,7 ;
От 4000 и выше – 1,0 .
Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется с момента
выпуска транспортного средства, который указан в техническом паспорте.
Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок
до 1 июля текущего года, а в случае регистрации и перерегистрации
транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных
действий по месту регистрации и учета транспортных средств. При
перерегистрации транспортных средств в связи с изменением владельца или
переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем
году налог вторично не уплачивается.
При начислении налога на транспортные средства дебетуют счет 821
"Общие и административные расходы" и кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет
"Налог на транспортные средства"
Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 634
"Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Земельный налог".
Объектом налогообложения является земельный участок.
Налогообложению подлежат земли :
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли, особо охраняемых природных территорий;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том
числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные
структурные подразделения, и физические лица имеющие в собственности,
постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном
пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного
налога.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества,
местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от
результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и
землепользователя.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения, устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв.
На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземными
обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также
предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми
(коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые
ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета.
Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства,
включая земли, занятые под постройками, устанавливается в следующих
размерах :
При площади до 0,50 гектара – 20 тенге за 0,01 гектара;
На площадь , превышающую 0,50 гектара – 100 тенге за 0,1 гектара.
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в
состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи , земли
особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов,
облагаются налогом.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки , занятые
строениями и сооружениями , участки, необходимые для их содержания, а также
санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не
предоставлены другим гражданам и организациям и не являются землями общего
пользования.
Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в
расчете на один квадратный метр площади.
Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого
землевладельца и землепользователя представительными местными органами.
При начислении земельного налога дебетуют счет 821 "Общие и
административные расходы" и кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет "Земельный
налог"
Несельскохозяйственные землепользователи – юридические лица
уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого
мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
1.2 Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные
нотариусы, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью без
образования юридического лица (далее - плательщики), подлежат регистрации в
качестве плательщиков обязательных пенсионных взносов в накопительные
пенсионные фонды в органах налоговой службы по месту своего нахождения
(жительства).
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты и
частные нотариусы, использующие труд наемных работников, обязаны ежемесячно
исчислять и удерживать обязательные пенсионные взносы из доходов,
выплачиваемых работникам, и перечислять их в накопительные пенсионные фонды
(на основании представленной работником копии пенсионного договора).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы обязаны
ежемесячно исчислять обязательные пенсионные взносы за себя и перечислять
их в накопительные пенсионные фонды.
За военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, содержащихся
за счет республиканского и местных бюджетов и имеющих по состоянию на 1
января 2005г. стаж военной службы, службы в органах внутренних дел
Республики Казахстан не менее 10 лет, начисление и перечисление
обязательных пенсионных взносов осуществляется в соответствии с Законом
Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан"1.
Пенсионные взносы исчисляются и удерживаются по следующим ставкам:
— юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями,
адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, -
в размере 10% от дохода, выплачиваемого работнику в денежной или
натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных,
социальных благ или иной материальной выгоды, а также от доходов в виде
разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже 10% от минимального
размера заработной платы, установленного законодательным актом;
— индивидуальными предпринимателями за себя - в размере 10% от
налогооблагаемого дохода, определяемого в соответствии с Налоговым
кодексом, но не ниже 10% от минимального размера заработной платы,
установленного законодательным актом;
— адвокатами и частными нотариусами за себя - в размере 10% от дохода,
определяемого в соответствии с Налоговым кодексом, но не ниже 10% от
минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые
режимы, для субъектов малого бизнеса и крестьянских (фермерских) хозяйств
размер дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов
приравнивается к минимальному размеру заработной платы, установленному
законодательным актом.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не
удерживаются со следующих видов выплат:
— возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным
повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в
соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в
части утраченного заработка);
— выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или
имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах
обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством
Республики Казахстан;
— выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о
социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия
или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
— единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме
косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные
документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в
течение налогового года;
— компенсации при служебных командировках, не облагаемые
индивидуальным подоходным налогом;
— компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду,
провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на
работу в другую местность вместе с организацией;
— полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных,
топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в
размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— расходы работодателя, направленные, в соответствии с
законодательством Республики Казахстан, на обучение и повышение
квалификации работников по специальности, связанной с их производственной
деятельностью;
— расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах
суточных, установленных действующим законодательством, для обеспечения
жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на
объекте
производства с предоставлением условий для выполнения работ и
междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места
работы и обратно;
— социальные пособия по беременности и родам, а также социальные
пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах,
установленных законодательством Республики Казахстан;
— стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других
средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла,
обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов
для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным
законодательством Республики Казахстан;
— суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам
обязательного страхования своих работников;— компенсаций, выплачиваемых при
расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации
организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения
численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в
размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за
неиспользованный трудовой отпуск.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды
учитываются на счете 653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению", подраздела 65 "Расчеты по внебюджетным платежам". Удержание
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражается
по дебету счета 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета
653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению". При
перечислении обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды дебетуют счет 653 "Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению" и кредитуют счет 441 "Наличность на расчетном счете".§ 4. Учет
расчетов по авансам полученным
Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо под
выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ,
произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета
подраздела 66 "Авансы полученные". Этот подраздел имеет два синтетических
счета: 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" и
662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг".
На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной
готовности продукции и работ делается запись по дебету счетов 441
"Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете внутри
страны", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и кредиту счетов
661 или 662 в зависимости от назначения платежа.
Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и
работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов, за
поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы,
отражаются по дебету счетов 661 и 662 соответственно и кредиту счета 301
"Счета к получению" или счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность
дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321-323).
Если суммы оплаты, полученные авансом под предстоящую поставку товаров
либо под выполнение работ и услуг, не будут использованы поставщиком
полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При
этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 661 или
662, кредит счетов 441
Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете
внутри страны".
Аналитический учет по счетам 661 и 662 ведется по каждому кредитору в
ведомости аналитического учета расчетов.
1.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о
расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы,
выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или
переработке товарно-материальных запасов;
полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и
услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не
поступили (неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов,
выявленные при их приемке.
По кредиту счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражается:
— стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных
активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на
стороне -в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-
материальных запасов, внеоборотных активов и др.;
— стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со
счетами 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и
административные расходы";
— сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам
(работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 331 "Налог на добавленную
стоимость к возмещению";
— сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против
отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных
(оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также
несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в
корреспонденции со счетом 334 "Прочие".(По дебету счета 671 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы
зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с
соответствующими счетами учета денежных средств (431, 432, 441, 451) и 351
"Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов" 352 "Авансы,
выданные под выполнение работ и оказание услуг".
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или
ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что
позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по
неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам:
итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в
пути на конец месяца
В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок
оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в
пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).
1.4. Учет прочей кредиторской задолженности и начислений
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах
подразделов 65 "Расчеты по внебюджетным платежам" и 68 "Прочая кредиторская
задолженность и начисления", в который входят следующие счета: 651 "Расчеты
по имущественному и личному страхованию", 681 "Расчеты с персоналом по
оплате труда", 682 "Задолженность должностным лицам", 683 "Арендные
обязательства", 684 "Проценты к оплате", 685 "Начисленная задолженность по
отпускам работников", 686 "Прочие начисленные расходы", 687 "Прочие".
Операции по счетам 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 682
"Задолженность должностным лицам" и 685 "Начисленная задолженность по
отпускам работников" освещены в главе 10 "Учет труда и его оплаты", по
счету 683 "Арендные обязательства" рассмотрены в главе 3 "Учет основных
средств".
Согласно Закону "О труде в Республике Казахстан", ответственность
хозяйствующих субъектов за вред, причиненный жизни и здоровью работника,
при исполнении трудовых обязанностей, и имуществу предприятия, подлежит
страхованию.
Установление причин вреда, нанесенных жизни и здоровью работников,
осуществляется на основании правил проведения расследования несчастного
случая1, согласно которым в течение 24 часов руководителем организации с
момента наступления несчастного случая должна быть создана комиссия в
составе:
председателя - руководителя организации производственной службы или
его заместителя;
членов: руководителя службы охраны труда организации; представителя
уполномоченного органа работников (представитель профсоюза) или доверенное
лицо потерпевшего (по согласованию); представителей территориального
подразделения уполномоченного государственного органа по труду;
представителя страховой организации, имеющей соответствующие договорные
отношения с работодателем или пострадавшим.
Размер единовременного пособия исчисляется на основании
среднемесячного заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих
событию. Для исчисления пособия в расчет берутся все виды заработной платы
за исключением выплат единовременного характера: заработная плата за работу
в сверхурочное время, доплаты за работу, не входящие в обязанности
работника и т.д.
Учет процентов к оплате. Учет процентов к оплате ведется на счете 684
"Проценты к оплате". При начислении всех видов процентов к оплате (по
полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам на аренду
имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 831 "Расходы по
процентам" и кредитуют счет 684 "Проценты к оплате". Оплата процентов
отражается по дебету счета 684 "Проценты к оплате" и кредиту счетов:
441 "Наличность на расчетном счете" - при оплате процентов с
расчетного счета;
431 "Наличность на валютном счете внутри страны" или 432 "Наличность
на валютном счете за рубежом" - при оплате процентов предприятиям и банкам,
находящимся за рубежом;
451 "Наличность в кассе в национальной валюте" - при оплате процентов
наличными из кассы.
Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по
расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого
плательщика процентов - юридическое или физическое лицо.
Учет прочих начисленных расходов. Учет этих расходов ведется на счете
686 "Прочие начисленные расходы", на котором отражаются суммы отчислений в
созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на
покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию
последствий, связанных с завершением операций по недропользованию и др.
Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного
распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение
отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода
неиспользованная часть резерва сторнируется.
На суммы, отчисленные в ремонтный фонд, дебетуют счета 811 "Расходы по
реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и административные расходы",
934 "Ремонт основных средств", 945 "Ремонт основных средств" и кредитуют
счет 686 "Прочие начисленные расходы".
Фактические затраты, связанные с проведением или оплатой работ по
ремонту, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а
относятся по мере его производства в дебет счета 686, субсчет "Резерв
(фонд) на ремонт основных средств" с кредита счетов 920 "Вспомогательные
производства" (ремонт, выполненный в своих ремонтных цехах), 671 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" (ремонт, выполненный подрядными
организациями).
При создании резервного фонда дебетуют счет 938 "Прочие" и кредитуют
счет 686 "Прочие начисленные расходы", субсчет "Резервный фонд ликвидации
последствий, связанных с завершением операций по недропользованию на
месторождении". Перечисленные суммы созданного резервного фонда на
специальный депозитный счет в банке отражаются по дебету счета 423
"Наличность на специальных счетах в банках" и кредиту счета 441 "Наличность
на расчетном счете".
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений. Учет прочей
кредиторской задолженности ведется на счете 687 "Прочие". По кредиту
данного счета могут быть отражены:
— суммы, которые ошибочно зачислены на счета в банке. При их
зачислении дебетуют счета по учету денежных средств (423, 431, 432, 441);
— суммы дохода участников товарищества в соответствии с их долей за
счет нераспределенного дохода или за счет резервного капитала. При
начислении -дебетуют счета 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
отчетного года", 562 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих
лет", 551 "Резервный капитал, установленный законодательством", 552 "Прочий
резервный капитал";
— суммы налога на добавленную стоимость по возвращенной готовой
продукции и покупным товарам, а также выполненным, но не принятым
заказчиком работам и услугам, которые отражаются по дебету счета 633 "Налог
на добавленную стоимость";
— суммы удержаний из оплаты труда работников за брак, порчу
инструментов, по исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 681
"Расчеты с персоналом по оплате труда";
— начисление задолженности при возврате реализованных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками
полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом
711 "Возвраты проданных товаров";
— начисленные суммы расходов по текущей аренде - в корреспонденции со
счетами 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и
административные расходы", 937 "Арендная плата", 947 "Арендная плата".
По дебету счета могут отражаться:
— суммы погашения возникшей задолженности - в корреспонденции со
счетами учета денежных средств (431, 432, 441, 451);
— суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода
участникам товарищества в соответствии с их долей - в корреспонденции со
счетом 634 "Прочие";
— зачет ранее оплаченных сумм арендной платы - в корреспонденции со
счетом 342 "Арендная плата";
— скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам
товаров - в корреспонденции со счетами 712 "Скидка с продаж", 713 "Скидка с
цены".
Аналитический учет по счету 687 ведется по каждому кредитору в
ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
1.5 Учет доходов будущих периодов
Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в
отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам.
Разграничение таких доходов между смежными отчетными периодами необходимо
для точного определения результатов хозяйственной деятельности предприятия,
налогообложения и составления объективной финансовой отчетности.
Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 611 "Доходы
будущих периодов". На счете 611 учитывают уплаченную предприятию вперед
арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за автомобильные
грузовые и пассажирские перевозки и др. При поступлении указанных платежей
дебетуют счета 431 "Наличность на валютном счете внутри страны", 441
"Наличность на расчетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной
валюте" и кредитуют счет 611.
При начислении доходов будущих периодов дебетуют счета 301 "Счета к
получению", 321 "Задолженность дочерних товариществ", 322 "Задолженность
зависимых товариществ", 323 "Задолженность совместно контролируемых
юридических лиц", 332 "Начисленные проценты", 334 "Прочие" и кредитуют счет
611.
Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчетному месяцу,
отражают по дебету счета 611 и кредиту счетов 704 "Доход от услуг по
перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями", 705 "Доход от
аренды", 706 "Доход от услуг организаций связи", 724 "Дивиденды по акциям и
доходы в виде процентов", 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности" и
др., к которым эти доходы относятся.
На счете 611 "Доходы будущих периодов", при необходимости, могут быть
учтены: предстоящие поступления задолженности по недостачам и хищениям,
выявленным за прошлые годы. На сумму такой недостачи дебетуют счет 333
"Задолженность работников и других лиц" и кредитуют счет 611. При
поступлении платежей в погашение задолженности по недостачам, растратам и
хищениям, выявленным за прошлые годы дебетуют счета 441,451, 431 и др. и
кредитуют счет 333. Одновременно соответствующую сумму записывают по дебету
счета 611 и кредиту счета 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности".
2. ХАРАКТЕРИСТКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат.
2.1 Общие сведения о хозяйственной деятельности ГПК Чулактау
филиала ТОО Казфосфат.
Полное наименование предприятия: горнопроизводственный комплекс
Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
Общество является юридическим лицом со дня его регистрации в
установленном законом порядке, осуществляет свою деятельность на основе
хозяйственной самостоятельности и в соответствии' с действующим
законодательством Республики Казахстан. Имеет самостоятельный баланс,
расчётный и другие счета в банках, печать с указанием своего наименования
на казахском и русском языках.
Целью деятельности предприятия является извлечение дохода и
использование его в интересах предприятия для развития производства и
решения социальных задач коллектива предприятия и организаций, входящих в
ГПК Чулактау филиала ТОО Казфосфат. Предметом деятельности предприятия
является:
-проведение геолого- разведочных работ;
-добыча, переработка минерального сырья бассейна Каратау;
-производство товаров народного потребления;
-реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг предприятиям,
организациям и гражданам;
-осуществление экспортно-импортных операций, внешнеэкономической
деятельности в соответствии с законодательством;
-иная деятельность не запрещённая законодательством, в т.ч.
коммерческая и учредительная.
Предприятие пользуется всеми правами, предусмотренными
законодательством Республики Казахстан для данной организационно-правовой
формы, имеет обособленное имущество, несёт ответственность по своим
обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое может
быть обращено взыскание только в соответствии с законодательством.
Имущество Общества образуется из:
-вкладов в Уставный капитал;
-доходов, полученных от его деятельности;
-имущества и денег, приобретённых по основаниям, не запрещённым
законодательством Республики Казахстан. Общество является собственником:
-имущества;
-продукции, произведённой в результате хозяйственной деятельности;
-полученных доходов;
-иного имущества, приобретённого по основаниям, не запрещённым
действующим законодательством Республики Казахстан.
Размер Уставного капитала ГПК Чулактау филиала ТОО Казфосфат.
5842525000 (пять миллиардов восемьсот сорок два миллиона пятьсот двадцать,
пять тысяч) тенге.
Вклад Учредителя в Уставный капитал внесён в виде имущества на сумму
4420336000 тенге и земельных участков стоимостью 1422189000 тенге.
Доход, получаемый, предприятием в результате его деятельности после
уплаты налогов и других обязательных платежей остаётся в собственности и
используется для создания фондов предприятия.
За счёт чистого дохода формируется:
-резервный фонд;
-фонд накопления;
-фонд потребления;
-фонд развития производства;
-фонд выплаты дивидендов;
-прочие фонды.
Резервный фонд создаётся в размере 10% от Уставного капитала. Размер
ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 1% от чистого дохода.
Органами управления предприятия являются:
-высший орган - Общее собрание акционеров;
-исполнительный орган - Правление предприятия;
-контрольный орган - Ревизионная комиссия предприятия.
Основное производство:
-горнодобывающий рудник (осуществляет добычу руды в карьерах
месторождений фосфоритного бассейна Каратау, и её первичную обработку в
виде дробления на дробильно-сортировочных фабриках);
-центральная обогатительная фабрика (ЦОФ) (осуществляет выпуск
фоссырья тонкого, помола).
Вспомогательные производства:
-цех железнодорожного транспорта (ЖДЦ) (осуществляет транспортировку
фоссырья с карьеров на дробильные и размольные фабрики, отгрузку готовой
продукции и т.д.);
-автотранспортный цех (осуществляет транспортировку фоссырья с
прирельсовых складов до фабрик, а также внутризаводское перемещение
работников, грузов и т.д.);
-ремонтные цеха (РМЦ - ремонтно-монтажный цех, ЭРЦ - электроремонтный
цех, КИП - контрольно-измерительные приборы), осуществляющие ремонт
основных средств и изготовление запасных частей;
-цех связи - осуществляет внутрипроизводственную связь между
структурными подразделениями и внутри них;
-цех тепловодоснабжения - обеспечивает предприятие энергетическими
ресурсами в виде тепла, воды и т.д.;
-отдел технического контроля (ОТК) - осуществляет входной и выходной
контроль за качеством выпускаемой продукции и товарно-материальных запасов;
-промышленно-санитарная лаборатория - производит работы в области
охраны окружающей среды и охраны труда;
-геолого-изыскательная партия - осуществляет эксплуатационную
разведку полезного ископаемого и режимные наблюдения за уровнем подземных
вод и её качества;
-отдел материально-технического снабжения - осуществляет снабжение
товарно-материальными запасами;
-военизированно-сторожевая служба - осуществляет охрану собственности
предприятия;
-здравпункт;
-ремонтная группа (хозяйственная служба);
-центральная проектно-исследовательская лаборатория;
-участок Фосфорит и т.д.
2.2 Организационная структура управления и финансовой службы
Организационная, структура управления ГПК Чулактау филиала ТОО
Казфосфат представлена на рисунке 1.
Рис.1.Организационная структура управления.
Распишем структуру управления.
Во главе предприятия стоит директор, он организует всю работу
предприятия. Директор издаёт приказы по предприятию, принимает и увольняет
рабочих и служащих, устанавливает правила внутреннего трудового распорядка.
У директора три заместителя: главный инженер, главный экономист и
заместитель по общим вопросам.
Главный инженер отвечает за проведение технической политики,
совершенствование техники, технологии и организации производства. Руководит
деятельностью основных производственных цехов и несёт ответственность за
производственно-техническое руководство предприятием.
Главный инженер руководит техническим отделом, отделом главного
механика и энергетика, геологическим отделом, маркшейдерским отделом,
отделом охраны труда и природы.
Технический отдел разрабатывает мероприятия по техническому развитию
предприятия - совершенствованию продукции выпускаемой предприятием;
созданию и освоению новых видов продукции, соответствующих последним
достижениям науки и техники; осуществляет контроль за соблюдением
технологической дисциплины.
Отдел главного механика и энергетика организует бесперебойную работу
технологического оборудования и энергетического хозяйства предприятия,
снабжение предприятия всеми видами энергии, ремонт оборудования,
осуществляет контроль за правильной технической эксплуатацией и монтажом
вновь поступающего оборудования.
Маркшейдерский отдел и геологический отдел - они взаимосвязаны. В их
обязанности входит освоение месторождений. Маркшейдер производит съёмку
зелёной поверхности, совместно с геологами подсчитывает, промышленные
запасы в пределах поля и в результате составляют топографические карты
(планы).
Отдел охраны труда и природы осуществляет контроль за выполнением
приказов и указаний по вопросам охраны труда и природы.
Главный экономист призван координировать экономическую работу на
предприятии. Он руководит работой по выявлению и использованию
производственных резервов, улучшению экономических результатов деятельности
предприятия, занимается вопросами улучшения организации планирования,
нормирования, оплаты труда, совершенствованием расчёта.
Главный экономист возглавляет следующие отделы: отдел труда и
заработной платы, планово-экономический отдел.
Отдел труда и заработной платы занимается вопросами планирования
труда и заработной платы работников предприятия, разрабатывает мероприятия
по повышению производительности труда.
Планово-экономический отдел разрабатывает проекты перспективных и
текущих планов предприятия, анализирует их выполнение, доводит плановые
задания до цехов и производственных участков, осуществляет контроль за
выполнением плановых заданий.
Отдел кадров проводит работу по подбору, подготовке и повышению
квалификации рабочих, инженерно-технических работников и служащих,
организует табельный учёт и контроль за соблюдением трудовой дисциплины и
правил внутреннего трудового распорядка на предприятии.
Отдел технического контроля осуществляет постоянный контроль за
качеством и комплектностью выполняемой продукции, выявляет причины брака и
разрабатывает мероприятия по их устранению.
Бухгалтерия ведёт бухгалтерский учёт деятельности предприятия,
осуществляет за расходованием денежных средств и материальных ценностей,
составляет бухгалтерские отчёты и баланс предприятия.
Заместитель по общим вопросам организует хозяйственное обслуживание
производства, снабжение и сбыт продукции. Для этого существуют отдел
снабжения и административно-хозяйственный отдел. Отдел снабжения определяет
потребности предприятия в материальных ресурсах, организует их получение и
правильное хранение, контролирует правильность расходования материальных
ресурсов.
Административно-хозяйственный отдел организует делопроизводство и
хозяйственное обслуживание цехов, осуществляет контроль пропускного режима,
чистоты и порядка на предприятии.
Основной производственной единицей внутри предприятия являются
производственные цеха. По характеру выполняемой работы цеха делятся на
основные, занятые производством основной продукции предприятия, и
вспомогательные, обслуживающие основное производство. К вспомогательным
цехам относятся цеха производящие ремонт оборудования.
Полноправным руководителем цеха, отвечающим за всю его работу,
является начальник цеха.
Низовым производственным звеном предприятия являются производственные
участки. Непосредственными организаторами производства и труда на рабочих
местах являются начальники производственных участков, мастера. Они
подчинены начальнику цеха, несут ответственность за выполнение плана
производства и качество продукции на своём участке, за соблюдение правил
техники безопасности и охраны труда работающих.
Кроме структуры управления существует структура бухгалтерии (см.
рис.2).
Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
